Málokterá rodina či jednotlivec je dnes schopna se obejít bez osobního automobilu. Skutečně auto dnes patří k nutné věci zpříjemňující život a jeho pořízení se dnes takřka žádný jednotlivec nevyhne. V případě, že nepatříte mezi zaměstnance se služebním automobilem použitelným i k osobním účelům, tak budete muset na pořízení plechového miláčka sáhnout do vlastní kapsy. Nemáte-li dostatečnou hotovost, tak můžete získat prostředky buď prostřednictvím bankovní půjčky nebo prostřednictvím obvyklejšího leasingového financování. Obě formy financování samozřejmě předpokládají dostatečné příjmy, které umožní bezproblémové splácení.
Zaměstnanci jsou v porovnání s právnickými osobami či fyzickými osobami- podnikateli značně znevýhodněni. Důvodem tohoto tvrzení je fakt, že zaměstnanec musí hradit pronajímateli leasingové splátky z čistých peněz, zatímco podnikatelé si jejich prostřednictvím snižují daňový základ a dosahují daňové úspory. Podívejme se tedy na to, o kolik vyjde leasing levněji podnikatele v porovnání s občanem. Údaje o pořizovaném automobilu na leasing jsou v následující tabulce.
| Pořizovací cena automobilu | 340 000 Kč |
| Akontace | 102 000 Kč (30 %) |
| Počet měsíčních splátek | 36 |
| Výše splátky | 8 100 Kč |
| Datum uzavření smlouvy | 1. 9. 2001 |
V případě zaměstnance tedy není možné uplatnit daňovou úsporu, neboť ten je povinen hradit splátky z čisté mzdy. Následující tabulka obsahuje možnosti daňové úspory v případě podnikatele.
Platba | Daňový výdaj | Daňová úspora |
Rok
2001 | ||
102
000 Kč | 11
333 Kč | 3
513 Kč |
32
400 Kč | 32
400 Kč | 10
044 Kč |
Rok
2002 | ||
0
Kč | 34
000 Kč | 10
540 Kč |
97
200 Kč | 97
200 Kč | 30
132 Kč |
Rok
2003 | ||
0
Kč | 34
000 Kč | 10
540 Kč |
97
200 Kč | 97
200 Kč | 30
132 Kč |
Rok
2004 | ||
0
Kč | 22
667 Kč | 7
027 Kč |
64
800 Kč | 64
800 Kč | 20
088 Kč |
Vysvětlivky k tabulce: V případě podnikatele je měsíční nájemné i akontace daňově uznatelným nákladem. Pro každý rok obsahuje první řádek vždy údaje o akontaci. V případě akontace se neshoduje hodnota platby v příslušném roce s daňovým výdajem. Důvodem je časové rozlišení. Akontace je samozřejmě splatná jednorázově při podpisu leasingové smlouvy, avšak musí být po dobu splácení časově rozlišena. Nejlépe to dokumentuje hned první rok, během něhož nájemce hradí pouze čtyři splátky (září-prosinec). Tomu odpovídá daňový výdaj připadající na akontaci. Druhý řádek obsahuje vždy součet nájemného v příslušném roce (např. 8 100 krát 4 je rovno 32 400 Kč viz tabulka). Jako daňový koeficient jsem vzal hodnotu 31 %, což je hodnota daně z příjmu právnických osob. Model pracuje s předpokladem, že po dobu trvání leasingové smlouvy se tato sazba nezmění. Fyzické osoby- podnikatelé podléhají pásmovému zdanění a daňová úspora by se tedy odvíjela od pásma, ve kterém se jejich daňový základ nachází. S ohledem na charakter pásmového úročení by mohl živnostník realizovat i vyšší daňovou úsporu v případě, že se nachází v nejvyšším daňovém pásmu. Ještě je třeba dodat, že pro zjednodušení modelového případu jsem do kalkulace nezahrnoval pojištění a zároveň jsem nepředpokládal žádnou odkupní hodnotu na konci splátkového kalendáře. Nyní se tedy podívejme, kolik sledovaný poplatník díky daňově uznatelným nákladům ušetří.
Rok | Daňová úspora |
| 2001 | 13 557 Kč |
| 2002 | 40 672 Kč |
| 2003 | 40 672 Kč |
| 2004 | 27 115 Kč |
| Celkem | 122 016 Kč |
Komentář k tabulce: Během čtyřech fiskálních období tedy poplatník fakticky ušetřil na daních 122 tisíc. To je slušná porce peněz vzhledem k pořizovací ceně vozu. Podívejme se ještě jaké jsou nominální náklady leasingu, které musí zaplatit sice oba poplatníci (občan i podnikatel), avšak občan je hradí z čistého bez možnosti daňového odpočtu.
Akontace | 102
000 Kč |
Součet
nájemného | 291
600 Kč |
Celkem | 393
600 Kč |
Celkem tedy zaplatí nájemce leasingové společnosti 393 600 korun. Podnikajícího poplatníka přijde fakticky automobil na částku sníženou o 122 tisíc, tedy 271 600 Kč. To je slušná úspora, co říkáte.
Vzali byste si auto na leasing v případě, že máte pouze příjem ze závislé činnosti a nemůžete využít daňového odpočtu? Připadá vám, že zaměstnanci jsou ve srovnání s podnikateli fiskálně znevýhodňováni?
 |
