ODPOVĚĎ: ČR má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění se všemi členskými státy EU. K uvedenému postupu ze strany správce daně, který byl správný, došlo v důsledku toho, že pro rok 2008 jste považován za daňového rezidenta ČR, který v ČR podléhá dani z příjmů fyzických osoby všemi svými příjmy ze všech zdrojů (neomezená daňová povinnost). Pokud jde o vyloučení dvojího zdanění, smlouvy uzavřené ČR pro příjmy ze závislé činnosti většinou upravují pro závislou činnost režim vynětí s výhradou progrese – to znamená, že příjem ze závislé činnosti je sice v ČR vyňat ze zdanění, ale ostatní příjmy se zdaní sazbou (v situaci, kdy existují např. progresívně odstupňovaná daňová pásma), která by platila pro základ daně zahrnující i vyňaté příjmy. (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:37

ODPOVĚĎ: Ve Vámi popisovaném případě (část roku máte příjem z ČR, část ze zahraničí) jste povinen podat daňové přiznání v ČR (§38g odst 2 zákona o daních z příjmů a contrario). Z tohoto pohledu je požadavek FÚ legitimní, protože musíte doložit výši příjmů, která má být podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění vyloučena ze zdanění v ČR. (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:38

ODPOVĚĎ: Otázka, zda jste v ČR povinen podat daňové přiznání či nikoli, nezávisí pouze na mechanickém počítání délky doby Vašeho pobytu v ČR. Dalším kritériem, které je třeba brát v úvahu, je zvážení otázky, zda na území ČR nemáte bydliště ve smyslu §2 zákona o daních příjmů resp. Pokynu MF ČR D-300. V případě, že byste na území ČR bydliště v uvedeném smyslu neměl, nebyl byste povinen v ČR podávat daňové přiznání, resp. by byste povinen přiznávat pouze příjmy ze zdrojů na území ČR. Pokud byste zde bydliště v daném smyslu měl, byl byste nadále považován rovněž za daňového rezidenta ČR a další postup pro určení Vaší povinnosti podat v ČR daňové přiznání a v jakém rozsahu by se řídil relevantními ustanoveními smlouvy o zamezení dvojího zdanění (je-li se státem, kde se zdržujete, uzavřena). (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:39

ODPOVĚĎ: Dividendový příjem je u fyzických osob-českých daňových rezidentů dílčím základem daně z příjmů fyzických osob dle §8 zákona o daních z příjmů – Příjmy z kapitálového majetku. Tento příjem musíte do DP přiznání uvádět vždy, pokud souhrn Vaši příjmů přesáhne 15.000Kč za rok (v důsledku toho jste povinen podat daňové přiznání v ČR); uvádí se na ř.38 formuláře DP. Přibližnou částku do DP neuvádějte, přiznáváte pouze skutečně přijaté částky. Doporučuji, abyste měl k dispozici jak doklad o výplatě dividendy, tak i doklad o sražení případné daně, pro účely řešení situace dvojího zdanění. (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:40

ODPOVĚĎ: Ano, tato informace je správná. Jako daňový rezident ČR (z formulace Vašeho dotazu lze předpokládat, že jím jste), podléháte v ČR zdanění všemi svými příjmy. Vzhledem k tomu, že během roku 2008 jste měla příjmy i ze zdrojů v ČR, nesplňujete podmínku §38g zákona o daních z příjmů a jste tedy povinna podat v ČR daňové přiznání, ve kterém uvedete všechny příjmy, které jsou předmětem daně v ČR – s výjimkou příjmů osvobozených. Vaše příjmy ze závislé činnosti z Nizozemí podléhají podle ust. Čl.16 odst.1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Nizozemím zdanění v Nizozemí. Metoda vynětí s výhradou progrese spočívá – zjednodušeně řečeno - v tom, že z celkového souhrnu příjmů (daňového základu) jsou před zdaněním a uplatněním případných odčitatelných a nezdanitelných částek vyloučeny příjmy, na které se tato metoda vztahuje. Ze zbylé části celkového příjmu je pak vypočtena daň (řekněme podle českých předpisů) s tím, že pro určení výše daně se použije sazba odpovídající základu nesníženému o vyňaté příjmy. Tato metoda je proto aktuální zejména v situaci, kdy daný stát aplikuje lineárně-progresivní systém zdanění, kdy daňové sazby jsou odstupňovány podle jednotlivých daňových pásem (viz např. situace v ČR do 31.12.2007). Budete tedy muset podat daňové přiznání v ČR, vyjmout příjmy z Nizozemí a vypočítat daň v ČR. Ano, tato informace je správná. Jako daňový rezident ČR (z formulace Vašeho dotazu lze předpokládat, že jím jste), podléháte v ČR zdanění všemi svými příjmy. Vzhledem k tomu, že během roku 2008 jste měla příjmy i ze zdrojů v ČR, nesplňujete podmínku §38g zákona o daních z příjmů a jste tedy povinna podat v ČR daňové přiznání, ve kterém uvedete všechny příjmy, které jsou předmětem daně v ČR – s výjimkou příjmů osvobozených. Vaše příjmy ze závislé činnosti z Nizozemí podléhají podle ust. Čl.16 odst.1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Nizozemím zdanění v Nizozemí. Metoda vynětí s výhradou progrese spočívá – zjednodušeně řečeno - v tom, že z celkového souhrnu příjmů (daňového základu) jsou před zdaněním a uplatněním případných odčitatelných a nezdanitelných částek vyloučeny příjmy, na které se tato metoda vztahuje. Ze zbylé části celkového příjmu je pak vypočtena daň (řekněme podle českých předpisů) s tím, že pro určení výše daně se použije sazba odpovídající základu nesníženému o vyňaté příjmy. Tato metoda je proto aktuální zejména v situaci, kdy daný stát aplikuje lineárně-progresivní systém zdanění, kdy daňové sazby jsou odstupňovány podle jednotlivých daňových pásem (viz např. situace v ČR do 31.12.2007). Budete tedy muset podat daňové přiznání v ČR, vyjmout příjmy z Nizozemí a vypočítat daň v ČR. Ano, tato informace je správná. Jako daňový rezident ČR (z formulace Vašeho dotazu lze předpokládat, že jím jste), podléháte v ČR zdanění všemi svými příjmy. Vzhledem k tomu, že během roku 2008 jste měla příjmy i ze zdrojů v ČR, nesplňujete podmínku §38g zákona o daních z příjmů a jste tedy povinna podat v ČR daňové přiznání, ve kterém uvedete všechny příjmy, které jsou předmětem daně v ČR – s výjimkou příjmů osvobozených. Vaše příjmy ze závislé činnosti z Nizozemí podléhají podle ust. Čl.16 odst.1 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Nizozemím zdanění v Nizozemí. Metoda vynětí s výhradou progrese spočívá – zjednodušeně řečeno - v tom, že z celkového souhrnu příjmů (daňového základu) jsou před zdaněním a uplatněním případných odčitatelných a nezdanitelných částek vyloučeny příjmy, na které se tato metoda vztahuje. Ze zbylé části celkového příjmu je pak vypočtena daň (řekněme podle českých předpisů) s tím, že pro určení výše daně se použije sazba odpovídající základu nesníženému o vyňaté příjmy. Tato metoda je proto aktuální zejména v situaci, kdy daný stát aplikuje lineárně-progresivní systém zdanění, kdy daňové sazby jsou odstupňovány podle jednotlivých daňových pásem (viz např. situace v ČR do 31.12.2007). Budete tedy muset podat daňové přiznání v ČR, vyjmout příjmy z Nizozemí a vypočítat daň v ČR. (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:41

ODPOVĚĎ: Odpověď na Vaši otázku předpokládá správné posouzení toho, zda Váš syn byl pro rok 2008 daňovým rezidentem ČR nebo ne. Pokud ano, jsou v souladu s ust. Čl.7 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Nizozemím jeho příjmy předmětem daně v ČR a on je povinen v ČR povinen podat daňové přiznání. Pokud by měl v Nizozemí stálou provozovnu (to, zda v Nizozemí vznikla, závisí na povaze činnosti, kterou v Nizozemí vykonává), podléhaly by příjmy vážící se k této stálé provozovně podrobeny zdanění v Nizozemí. Pokud je Váš syn českým daňovým rezidentem a nemá stálou provozovnu v Nizozemí, podléhá – jak již bylo uvedeno – dani z příjmů fyzických osoby v ČR podle českých právních předpisů. Vzhledem k tomu, že pobírá příjem (pravděpodobně) z nizozemských zdrojů, měl by podat přiznání jak v Nizozemí (v něm uplatní nárok na vynětí příjmů z nizozemských zdrojů ze zdanění v Nizozemsku s odvoláním na čl.7 Smlouvy a nárok na refundaci zaplacené nizozemské daně), tak i v ČR. V přiznání podaném v ČR přizná pak veškeré své příjmy a zdaní je v odpovídající sazbě daně z příjmů fyzických osob. Částku nizozemské daně, která nebude refundována v Nizozemí může v příštím roce uplatnit jako daňově uznatelný náklad pro účely zdanění v ČR (§24 odst.2 písm.ch) zákona o daních z příjmů). (odpověděl Michal Sailer) 23.2.2009 16:42

ODPOVĚĎ: V dotazu není uvedeno, zda se jedná o fyzickou či právnickou osobu. V případě, že se jedná o právnickou osobu je za zdaňovací období roku 2008 sazba daně 21%. V případě, že se jedná o fyzickou osobu je sazba daně 15%. (odpověděl Tomáš Pacovský) 24.2.2009 10:52

ODPOVĚĎ: Vyměřovací základ představuje rozdíl mezi příjmy a výdaji snížený o 50%, tj. vyměřovací základ = (příjmy – výdaje)/2, výši pojistného zjistíte vynásobením vyměřovacího základu číslem 0,135, tj. výše pojistného = vyměřovací základ*0,135. Pro rok 2008 byl stanoven minimální vyměřovací základ pro OSVČ ve výši 10.780,- Kč, tento minimální vyměřovací základ není stanoven v kalendářním měsíci, ve kterém po celý tento kalendářní měsíc byl plátcem pojistného stát (osoby, za které je plátcem pojistného i stát, jsou uvedeny v § 7 odst. 1 zákona č. 48/1997 Sb.,např. nezaopatřené dítě, poživatel důchodu, žena na mateřské nebo rodičovské dovolené, uchazeč o zaměstnání atd.). 24.2.2009 10:54

ODPOVĚĎ: Vzhledem k tomu, že odpověď na tento dotaz by byla značně obsáhlá, uvádíme pouze nejvýznamnější změny v přehledech za období roku 2008 týkající se OSVČ, které mají samostatnou výdělečnou činnost jako hlavní činnost. Pro další informace doporučujeme webové stránky příslušných institucí. V oblasti zdravotního pojištění OSVČ došlo oproti roku 2007 zejména ke změně minimálních a maximálních vyměřovacích základech. Došlo ke sjednocení termínu, ve kterém je OSVČ povinna předložit Přehledy zdravotním pojišťovnám a správám sociálního zabezpečení. OSVČ je povinna předložit Přehled nejpozději do jednoho měsíce ode dne, ve kterém měla podat daňové přiznání. Co se týče záloh na rok 2009 je stanoven minimální měsíční vyměřovací základ pro měsíce roku 2009 ve výši 11.777,50 Kč, minimální měsíční záloha na pojistné je 1 590 Kč. Maximální vyměřovací základ v roce 2009 činí 1.130.640 Kč, maximální měsíční vyměřovací základ je 94 220 Kč a maximální záloha na pojistné je 12.720 Kč. V oblasti sociálního pojištění opět došlo v rocec 2008 ke změnám minimálních a maximálních vyměřovacích základů. Minimální vyměřovací základ byl stanoven pro rok 2008 ve výši 64.680 Kč, tj. 5.390 Kč měsíční vyměřovací základ, maximální roční vyměřovacím základ je pro rok 2008 stanoven ve výši 1 034 880 Kč. Záloha na pojistné za kalendářní měsíc je nově splatná od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce. V případě, že si OSVČ platí nemocenské pojištění, bude částky pojistného odvádět na zvláštní účet, nemocenské pojištění bylo odděleno od důchodového. 24.2.2009 11:00

ODPOVĚĎ: V případě, že uvedené cenné papíry nebo obchodní podíly tvoří součást Vašeho obchodního majetku, jsou příjmy součástí dílčího základu daně z příjmů dle §7, tj. příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, v ostatních případech představují tyto příjmy dílčí základ daně z příjmů dle §10. Obecně platí, že ztrátu z dílčího základu daně dle §10 lze kompenzovat vždy pouze v rámci stejného druhu příjmů, např. příjem z prodeje nemovitosti, z prodeje cenných papírů atd. Představuje-li dílčí základ daně dle §10 ztrátu, nelze tuto ztrátu kompenzovat s ostatními dílčími základy daně. (odpověděl Tomáš Pacovský) 24.2.2009 11:03

ODPOVĚĎ: Za rok 2008 budete – jako český daňový rezident - muset podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob v ČR, protože nesplňujete podmínku uvedenou v §38g odst.2 zákona o daních z příjmů. V tomto přiznání uvedete jak příjmy z ČR (podkladem je potvrzení zaměstnavatele o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění), tak i příjmy z Francie – podložené dokladem od zaměstnavatele. Příjmy ze zaměstnání z Francie budou u Vás vyňaty ze zdanění – podle čl.15 odst.1 smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Francií podléhají zdanění pouze ve Francii, kde je práce vykonávána. (odpověděl Michal Sailer) 24.2.2009 11:04

ODPOVĚĎ: Příjmy z obchodování na burze, pokud nejde o cenné papíry zařazené do obchdoního majetku OSVČ, jsou příjmy podle § 10 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů (nejde tedy o příjmy z kapitálového majetku podle § 8, ale o ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů). Obchodování s cennými papíry je samostaným druhem příjmu, kde porovnáme příjmy a výdaje ze všech obchodů (lze tedy zisky a ztráty z prodeje jednotlivých titulů kompnezovat), příčemž výdajem jsou nabývací ceny akcií a pořizovací ceny jiných cenných papírů a další výdaje související s ukutečňováním prodeje jako např. platby za obchodování na trhu, poplatky za zprostředkování apod. (viz § 10 odst. 5 zákona o daních z příjmů). Celkovou ztrátu z obchodu s cennými papíry, však nelze započíst proti jiným druhům příjmů dle § 10, ani proti příjmům ze závislé činnosti, podnikání, z kapitálového majetku či pronájmu (příjmy dle § 6 až 9). Jsou-li totiž u jednotlivého druhu příjmu dle § 10 výdaje vyšší než příjmy, k rozdílu se nepřihlíží - viz § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů. V případě, že cenné papíry jsou součástí obchodního majetku OSVČ, pak příjmy z jejich prodeje (zisky, ztráty) se promítají do příjmů z podnikání dle § 7. 25.2.2009 10:13

ODPOVĚĎ: Předpokládám, že se ptáte jako OSVČ na částku příjmu po odpočtu výdajů (tzv. rozhodnou částku) od jejíhož dosažení vzniká povinná účast OSVČ na důchodovém pojištění (v rámci sociálního pojištění). Touto částkou pro rok 2008 je 51.744 Kč. V případě, že Váš příjem ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů nepřesáhl uvedenou částku, neplatíte za rok 2008 důchodové pojištění, pokud se k účasti na pojištění nepřihlásíte dobrovolně. 25.2.2009 10:15

ODPOVĚĎ: Pro uplatňování výdajů paušální částkou nedošlo v r. 2008 ke změně. Zrušen však byl tzv. minimální základ daně (bývalý § 7c zákona o daních z příjmů), pod který jste - jak uvádíte - spadala. Vaše daně se tak mohly jedině snížit, neboť tzv. "minimální daň" byla zrušena. 25.2.2009 10:16