Využijte při daňovém plánování odpisy

Daňové plánování chápeme jako chování podniku nebo podnikatele, které má za účel optimalizovat daňové náklady při použití legálních postupů. Daň je vnímána jako náklad a ten se snažíme minimalizovat. Možností, jak daňově plánovat, je celá řada. Jednou z nich může být i volba odpisové politiky.
Tendence 2006 - Stůl a židle

Tendence 2006 - Stůl a židle - Stůl a židle od společnosti IDPOINT. | foto: iDNES.cz

Daňoví poplatníci se setkávají jak s odpisy účetními upravenými zákonem o účetnictví, vyhláškou č. 500/2002 Sb. a Českými účetními standardy (ČÚS), tak i s odpisy daňovými, které upravuje zákon o daních z příjmů (ZDP). Nás budou zajímat zajímají především daňové odpisy.
 
Přerušení daňového odepisování

Jednou z variant, kterou dává poplatníkům zákon o daních z příjmů, je možnost daňové odepisování majetku přerušit. Po opětovném zahájení odepisování poplatník pokračuje takovým způsobem, jako by odepisování přerušeno nebylo. To znamená, že celková doba odepisování majetku se prodlouží o dobu, kdy poplatník neodepisoval. Tato možnost poměrně významně ovlivňuje výši základu daně, zvláště u poplatníka, jehož aktiva jsou tvořena z velké časti hmotným majetkem.

Typickým příkladem, kdy je vhodné tuto možnost využít, je například situace, kdy poplatník vykazuje dlouhodobě daňové ztráty, resp. vykazuje nevyčerpané ztráty z minulých období. Je pro něj tedy výhodné, aby čerpal v co možná nejvyšší míře daňové ztráty, neboť doba pro jejich vyčerpání je zákonem omezena, zatímco daňové odepisování lze přerušit na libovolnou dobu.
 
Volba lineárních nebo zrychlených odpisů

Zákon o dani z příjmů zná odpisy rovnoměrné (lineární) upravené v § 31 ZDP nebo odpisy zrychlené popsané v § 32 ZDP. Tyto dva způsoby odepisování jsou nejčastější, dále se ještě můžeme setkat s odpisem časovým nebo s odpisy při leasingu.

V praxi většinou platí, že poplatník používá u veškerého majetku pouze jeden druh odpisů (rovnoměrné nebo zrychlené) pro zjednodušení práce účetních, kteří odpisy zpracovávají.

Volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy bývá nejčastější volbou poplatníka a zároveň může mít značný vliv na průběh daňových nákladů v následujících zdaňovacích obdobích. Dále je třeba brát v úvahu technické zhodnocení provedené na majetku – v případě zrychleného odepisování se technickým zhodnocením prodlužuje doba odepisování, v případě rovnoměrných odpisů nikoliv.

popisekJAK TELEFONOVAT:
nezkažte si pověst


Odepisovat drobný hmotný majetek?

Další rozhodnutí, které může významně ovlivnit daňový základ zejména u větších společností, je rozhodnutí, jakým způsobem bude firma uplatňovat v daňových nákladech majetek, který není hmotným nebo nehmotným majetkem podle zákona o daních z příjmů. Jedná se o majetek, jehož vstupní cena je nižší nebo rovna 40 tis. Kč u předmětů hmotného charakteru nebo 60 tis. Kč u nehmotných aktiv a zároveň má provozně-technické funkce nebo dobu použitelnosti delší než jeden rok.

Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, neuvádí u definice hmotného majetku žádnou finanční hranici, hovoří pouze o době použitelnosti delší než jeden rok, výše ocenění je ponechána na vůli účetní jednotky. Takže například u hmotného majetku v pořizovací ceně 30 tis. Kč jsou dvě možnosti, jak jej uplatnit v daňových nákladech.

První je jednorázové uplatnění v nákladech v roce pořízení. Pokud si však účetní jednotka zvolila v účetnictví hranici pro hmotný majetek 20 tis. Kč, uplatní pořizovací cenu do nákladů postupně – daňovým nákladem budou účetní odpisy podle zvoleného odpisového plánu.

Výše uvedené příklady ukazují, jakým způsobem může volba odpisů ovlivnit základ daně poplatníka. Existují i určité výjimky, kdy zákon možnost volby odpisů omezuje, jako například při uplatňování výdajů paušálem, používá majetku pouze zčásti k zajištění zdanitelného příjmu nebo pokračuje v odpisování započatém původním vlastníkem. Přesto je volba odpisové politiky zajímavým nástrojem při daňovém plánování.

Autor:
  • Nejčtenější

Podnikání střídaly chyby i ztráty. V Babicích dnes mají úspěšné České tropy

23. března 2024

Podnikatelský příběh Pavlíny Molkové začal před více než třicet lety ve Švýcarsku. „Všimli jsme si...

Ignoruje vás kolega v práci? Jak poznat pasivního agresora a jak se mu bránit

25. března 2024

Očekáváte a potřebujete od kolegy spolupráci, místo toho se setkáváte jen s tím, že nedodržuje...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Auto nabourané na parkovišti. Kdo uhradí škodu?

29. března 2024

Poškozená vozidla na parkovištích v sídlištích, u obchodních domů, sportovních center či v...

Pravidla pro předčasné splacení hypotéky se mění. K lepšímu, či horšímu?

22. března 2024

Stěhování, rozvod, vážná nemoc nebo jen možnost ušetřit na splátkách, to jsou důvody, proč se...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Akciové trhy i kryptoměny jsou na maximech. Ale vydrží tam?

26. března 2024

Mohlo by se zdát, že globální ekonomika jenom vzkvétá a geopolitická rizika v podobě válek a...

Auto nabourané na parkovišti. Kdo uhradí škodu?

29. března 2024

Poškozená vozidla na parkovištích v sídlištích, u obchodních domů, sportovních center či v...

Nákup stavebního pozemku na úvěr a bez zástavy? Pomůže stavební spořitelna

28. března 2024

Pořízení stavebního pozemku je dobrá investice. Ať už jako startovací pozice pro děti, pro uchování...

Vyjednávací síla mladých na trhu práce roste, říká personální expertka

27. března 2024

Premium Vyhlídky absolventů jsou nadějné, říká v rozhovoru personální odbornice Jaroslava Rezlerová. Komu...

Akciové trhy i kryptoměny jsou na maximech. Ale vydrží tam?

26. března 2024

Mohlo by se zdát, že globální ekonomika jenom vzkvétá a geopolitická rizika v podobě válek a...

Smoljak nechtěl Sobotu v Jáchymovi. Zničil jsi nám film, řekl mu

Příběh naivního vesnického mladíka Františka, který získá v Praze díky kondiciogramu nejen pracovní místo, ale i...

Rejžo, jdu do naha! Balzerová vzpomínala na nahou scénu v Zlatých úhořích

Eliška Balzerová (74) v 7 pádech Honzy Dědka přiznala, že dodnes neví, ve který den se narodila. Kromě toho, že...

Pliveme vám do piva. Centrum Málagy zaplavily nenávistné vzkazy turistům

Mezi turisticky oblíbené destinace se dlouhá léta řadí i španělská Málaga. Přístavní město na jihu země láká na...

Velikonoce 2024: Na Velký pátek bude otevřeno, v pondělí obchody zavřou

Otevírací doba v obchodech se řídí zákonem, který nařizuje, že obchody s plochou nad 200 čtverečních metrů musí mít...

Kam pro filmy bez Ulož.to? Přinášíme další várku streamovacích služeb do TV

S vhodnou aplikací na vás mohou v televizoru na stisk tlačítka čekat tisíce filmů, seriálů nebo divadelních...