Podnikatelka Lenka provozuje e-shop s výtvarnými potřebami. Příjmy v roce 2019 byly 946 000 korun, výdaje 402 000 korun, celkový zisk tedy 544 000 korun. Protože může využít paušální výdaje 60 %, udělá to – je to pro ni výhodnější a hlavně administrativně méně náročné. Takže příjmy zůstanou 946 000 korun, výdaje budou 567 600 korun, ke zdanění tedy 378 400 korun.
Využijte zdarma chytré interaktivní formuláře |
Kromě e-shopu začala Lenka v roce 2019 jezdit na trhy, kde prodává své výrobky. Kvůli tomu se přihlásila k EET, využívá systém malá pokladna, takže její reálné náklady na vedení EET jsou 360 korun za rok (na trhy jezdila před Velikonocemi a před Vánocemi). Může tak využít slevu 5 000 korun, protože podnikat s hotovostními příjmy začala až v roce 2019, tudíž se v té době i registrovala k EET.
Lence je 50 let, má už dospělé děti, takže na ty si nic odečítat nebude. Je vdaná, její manžel Leon je v invalidním důchodu, pobírá 12 000 korun měsíčně. Lenka nemůže mít manžela jako vyživovanou osobu (příjem z důchodu se započítává do limitu 68 000 korun). Leon jí však s podnikáním pomáhá, takže může figurovat jako takzvaná spolupracující osoba.
Pojďme si porovnat, jak Lenka může danit a co pro ni bude nejvýhodnější.
1. Skutečné výdaje
Lenka nejprve musí shromáždit, odůvodnit a zdokumentovat všechny výdaje.
Ty pak odečte od příjmů 946 000 korun. Skutečné výdaje jsou u ní 402 000 korun a zahrnují nákupy zboží pro e-shop, poštovné, paušální výdaje za provoz auta, poměrnou část výdajů za telefon, internet, poplatky za správu e-shopu a další drobná vydání typu kancelářské potřeby.
Lenka k podnikání využívá auto, nechce však vést knihu jízd, proto by mohla využít paušál 4 000 korun měsíčně (auto používá i k soukromým účelům), za rok 48 000 korun – i tak by se však musela přihlásit k platbě silniční daně.
| Příjmy | 946 000 Kč |
|---|---|
| Výdaje | 402 000 Kč |
| Ke zdanění | 946 000 – 402 000 = 544 000 Kč |
| Daň | 544 000 x 15 % = 81 600 Kč |
| Daň po slevách | 51 760 Kč |
2. Paušální výdaje
Když daníte paušálem, sečtete všechny příjmy a jako výdaj uvedete patřičné procento z nich. Výhoda paušálních výdajů je hlavně v jednoduchosti. Evidujete jen podnikatelské příjmy a nemusíte se zatěžovat fakturami a paragony za věci potřebné k vašemu podnikání.
Lenčina činnost je obchodní a částečně i řemeslná – prodej vlastnoručních výrobků na trzích. Na těch přitom prodala zboží za 53 000 korun. U řemeslné činnosti může odečíst od příjmů jako výdaj 80 procent, u obchodní činnosti 60 procent.
| Příjmy z e-shopu | 893 000 Kč |
|---|---|
| Výdaje z e-shopu | 535 800 Kč |
| Příjmy z řemeslné činnosti | 53 000 Kč |
| Výdaje z řemeslné činnosti | 42 400 Kč |
| Výdaje celkem | 535 800 + 42 400 = 578 200 Kč |
| Ke zdanění | 946 000 – 578 200 = 367 800 Kč |
| Daň | 367 800 x 15 % = 55 170 Kč |
| Daň po slevách | 25 330 Kč |
3. Porovnání obou možností
Finančně i administrativně je pro Lenku výhodnější spočítat výdaje procentem z příjmů. Vypočtenou daň si sníží o slevu na poplatníka ve výši 24 840 korun a slevu za zavedení EET 5 000 korun, na dani pak má zaplatit 25 330 korun.
Jako podnikatelka na plný úvazek musí Lenka počítat i s platbou sociálního a zdravotního pojištění. To ji bude stát dalších 80 186 korun. Celkem tedy Lenka na dani a odvodech zaplatí za rok 2019 částku 105 516 korun.
4. Spolupráce s manželem
Čtěte další díly seriálu Daně a jak na ně |
V praxi Lence s podnikáním pomáhá manžel Leon – invalidní důchodce. Sice sám nic nevyrábí, ale spravuje stránky jejího e-shopu, připravuje zásilky na poštu a vyřizuje případné reklamace. Lenka Leonovu pomoc odhaduje na 20 % svého podnikání.
Uvede tedy Leona do daňového přiznání jako spolupracující osobu a díky tomu si sníží příjmy i výdaje o 20 %. Leon nemusí vést žádnou evidenci (to je věcí manželky), jen sám odevzdá své daňové přiznání s vyčísleným podílem příjmů a výdajů (oněch 20 %).
Leon bude muset podat Přehled zdravotní pojišťovně i správě sociálního zabezpečení – protože je však invalidní důchodce a jeho příjem nepřekročil limit 78 476 korun, jako OSVČ vedlejší se tak nemusí hlásit k sociálnímu pojištění a zdravotní pojištění bude počítat ze skutečného zisku.
Ve výsledku manželé ušetří 16 813 korun oproti situaci, kdy by Lenka podnikala úplně sama.
| skutečné výdaje Lenka | paušální výdaje Lenka * | paušální výdaje Lenka 80 % + Leon 20 % ** | |
|---|---|---|---|
| Základ daně | 544 000 Kč | 367 800 Kč | 294 240 Kč + 73 560 Kč |
| Daň z příjmů po slevách | 51 760 Kč | 25 330 Kč | 14 290 Kč |
| Sociální pojištění | 79 424 Kč | 53 699 Kč | 42 959 Kč |
| Zdravotní pojištění | 36 720 Kč | 24 827 Kč | 19 861 Kč + 4 965 Kč |
| Celkem zaplatí | 167 904 Kč | 103 856 Kč | 88 703 Kč |
Poznámka:
* vyčíslení paušálních výdajů, Lenka vše daní sama;
** vyčíslení paušálních výdajů, Lenka má spolupracující osobu s podílem 20 %
Nový termín pro podání daňového přiznání
A ještě aktuální informace. Ministerstvo financí schválilo drobným podnikatelům a fyzickým osobám kvůli epidemii koronaviru odloženou povinnost pro podání daňového přiznání z příjmu a úhradu daně o tři měsíce. Čas na podání daňového přiznání tak je až do 1. července 2020.
