Použít paušál, nebo skutečné výdaje? Co je v podnikání výhodnější

aktualizováno 
Paušál je pohodlný. Ti, kdo ho využívají, však nemohou odečítat slevu na vyživovanou manželku ani zvýhodnění na děti. Navíc mohou mít vysoký základ pro pojistné. Jak spočítat, která varianta je výhodnější, naznačuje modelová situace.

K podání daní využijte interaktivní formulář iDNES.cz. Ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

Pan Richard podniká druhým rokem jako zámečník. V prvním roce podnikání se vybavoval nářadím, zařizoval si dílnu, řešil reklamu.

Daňový formulář

Evidoval všechny příjmy a výdaje, a když na konci všechno sečetl, zjistil, že podnikání mu zatím moc nevyneslo – byl ve ztrátě 105 000 korun.

Rok 2015 pro něj byl optimističtější. Získal několik slušných zakázek a jeho celkové příjmy dosáhly 980 000 korun. Nyní stojí před rozhodnutím, jestli dál pracovat se skutečnými výdaji, nebo výdaje uplatnit paušálem 80 %.

Kromě samotných příjmů a výdajů hrají ve výpočtu roli i následující skutečnosti:

  • Richard je ženatý, manželka je na rodičovské s mladším dítětem Robertem, který se narodil 30. listopadu 2015. Staršímu Radimovi jsou tři roky a nechodí do školky.
  • Rodina bydlí v domě, u kterého má Richard dílnu. Dům si pořídili na hypotéku, Richard zaplatil v roce 2015 na úrocích 80 000 korun a má o tom potvrzení z banky.
  • Richard má životní pojištění (platí 12 000 korun za rok) a doplňkové penzijní spoření (platí 24 000 korun za rok).
  • Z prvního manželství má Richard syna Rudolfa, svěřeného do péče matce. Richard na něj platí alimenty 3 000 korun měsíčně.

1. možnostZůstat u skutečných výdajů

V příjmech má Richard jasno, je ale potřeba uspořádat všechny doložitelné výdaje. Jejich celková výše je 294 000 korun a jde o následující výdaje:

Energie v dílně: Dílna má vlastní elektroměr, není tedy problém výdaje uvést, Richard platí 2 000 korun měsíčně.
Vodné, stočné: V obci, kde rodina žije, se platí tisícovka za vodné a stočné za rok na osobu. Podnikatelé platí 10 000 za rok navíc. Těchto 10 000 si může Richard uplatnit jako výdaj z podnikání.
Internet: Práce s internetem není pro Richarda základem pro jeho podnikání, některé věci však na síti dohledává. Za připojení platí 500 korun měsíčně. Vzhledem k tomu, že poměr domácího a služebního využití je reálně 90:10, rozhodl se, že nebude situaci komplikovat a tento výdaj nebude uvádět.
Telefon: Richard musí být dostupný a ví, že na zákazníky působí dobře, když je sám kontaktuje a „neprozvání“. Pořídil si proto tarif s neomezeným voláním za 750 korun. Protože jej využívá i k soukromým účelům, rozhodl se, že bude podle míry využití pro podnikání jako výdaj uplatňovat poměrnou část, a to ve výši 500 korun měsíčně.
Auto: Richard má auto, které používá ke svému podnikání i soukromě. Výdaje za provoz auta by uplatňoval paušálně – 4 000 korun za měsíc. Aby tak mohl činit, musí platit silniční daň. V jeho případě je to 3 000 korun.
Materiál a drobné nářadí: Na veškerý materiál, který potřebuje ke své práci, má Richard doklady – účtenky nebo faktury od dodavatelských firem. Celkem za 203 000 korun.
Výdaje, které do daní nevstoupí: Zaplacené zdravotní a sociální pojištění, což nejsou výdaje z podnikání.
Ztráta: Richard může uplatnit ztrátu z minulých období (bylo by to možné až 5 let dozadu) 105 000 korun.

Pak si Richard sečte tak zvané odečitatelné položky, v jeho případě to je celkem 104 000 korun:

  • peníze zaplacené za úvěr na bydlení: 80 000
  • životní pojištění (smlouva uzavřená do 60 let věku) 12 000
  • doplňkové penzijní spoření (dříve penzijní připojištění) – Richard platí 24 000 korun za rok, k prvním 12 tisícům dostává státní příspěvek, dalších 12 000 může uplatnit v daních.

Po odečtení všech výdajů, ztráty a odečitatelných položek vyjde Richardovi daňový základ 477 000 korun, z něho vypočte daň 71 550 korun.

Dále využije daňové slevy:
Při uplatnění skutečných výdajů může Richard využít kromě slevy na poplatníka (24 840 korun = sám na sebe) i slevu na vyživovanou manželku (která si v roce 2015 nevydělala víc než 68 000 korun = 24 840 korun) a daňového zvýhodnění na děti v této výši:

  • Čtyřměsíční Robert bude uveden jako „druhé dítě“, a to za měsíce listopad (měsíc narození) a prosinec. Obecně sice platí, že zvýhodnění lze využít za měsíce, na jejichž počátku člověk dítě vyživoval, platí však výjimka, že lze uplatnit i měsíc narození dítěte (2 x 1 317 = 2 634).
  • Tříletý Radim by byl v přiznání uveden jako „první“ dítě – uplatní se za něj odpočet za celý rok (12 x 1 117 = 13 404). Otce napadlo, že kdyby ho uvedl jako dítě „druhé“, byl by celkový odpočet vyšší. To ale není možné – když se v průběhu roku narodí dítě, musí být vyšší zvýhodnění uplatněno právě na ně.
  • To, že na osmiletého Rudolfa platí alimenty, se v daních nijak neprojeví. Nemůže si na něho ani uplatnit daňové zvýhodnění na dítě, protože nežijí v jedné domácnosti.

Shrnutí - skutečné výdaje

  • příjmy 980 000 Kč
  • výdaje skutečné -294 000 Kč
  • ztráta z minulých období -105 000 Kč
  • snížení za hypotéku, pojistku a penz. spoření -104 000 Kč

základ daně po odpočtech 477 000 Kč
vypočtená daň 71 550 Kč

  • slevy:
    poplatník (Richard) 24 840 Kč
    vyživovaná manželka 24 840 Kč
    1. dítě (12 měsíců) 13 404 Kč
    2. dítě (2 měsíce) 2634 Kč

Celkem daň 5 832

Odvody:

  • zdravotní pojištění 46 305 Kč
  • sociální pojištění 100 156 Kč

2. možnostPřejít na paušální výdaje

Jako řemeslník si může Richard uplatnit výdaj 80 % z příjmů. Když tak učiní, nebude ale moci využít slev na vyživovanou manželku ani zvýhodnění na děti.

Shrnutí - paušální výdaje

  • příjmy 980 000 Kč
  • výdaje 80% -784 000 Kč
    celkem základ 196 000 Kč

základ po snížení za hypotéku, pojistku a penz. spoření 92 000 Kč
vypočtená daň 13 800 Kč

  • sleva na poplatníka (Richard) 24 840 Kč

Celkem daň 0 Kč

Odvody:

  • zdravotní pojištění (povinné minimum) 21 555 Kč
  • sociální pojištění 28 616 Kč

Když vypočtete daň 13 800 a sleva na poplatníka je 24 840, neznamená to, že vám stát bude nějaké peníze vyplácet. Daň bude v takovém případě nula.

Daňový bonus lze získat jen v případě, že se daňový poplatník dostane do minusu vlivem slevy na děti.

Závěrečné shrnutí

I když Richard nevyužije slev na manželku a děti, je pro něj paušální výdaj výhodnější. Richard musí zkontrolovat, zda by neměl podat dodatečné daňové přiznání za předchozí rok. V něm se dodaňují případné neuhrazené pohledávky a závazky. Richard měl ke konci roku 2014 všechny faktury zaplacené a nikdo mu ani za jeho práci nedlužil, dodatečné daňové přiznání tudíž podávat nemusí. Navíc, když využije paušál, bude mít výrazně nižší daňový základ, a tudíž zaplatí opravdu o hodně méně na sociálním a zdravotním pojištění. U zdravotního pojištění by rozdíl dělal víc než 24 tisíc korun, u sociálního pojištění přes 70 tisíc korun.

Přednosti paušálu:

  • jednoduchost – podnikatel eviduje jen příjmy, nemusí se rozhodovat, jestli jsou konkrétní výdaje daňově uznatelné, neřeší odpisy, zásoby, závazky...
  • výše paušálu – u mnohých profesí je uplatnění paušálních výdajů výhodné, protože skutečné výdaje, jež s podnikáním souvisejí, jsou výrazně nižší
  • levné – paušál většina podnikatelů zvládne sama, aniž by musela platit účetního či daňového poradce

Nevýhody paušálu:

  • nelze si odečítat slevu na vyživované děti ani na vyživovaného manžela či manželku (pravidlo platí, když podnikatelský základ daně tvoří víc než polovinu základu daně celkového). To však samo o sobě nemusí být ztráta, protože uvedené slevy nelze využít u výpočtu sociálního a zdravotního pojištění. Tam, kde jsou skutečné výdaje nízké, je výhodnější uplatnit paušál a mít nižší základ daně než využít slev.
  • kdo využívá paušál, je omezen limitem; paušál lze uplatnit z maximálního příjmu dva miliony Kč, co si vydělal nad tuto částku, zdaní celé

Odborná konzultace: Ondřej Homolka, daňový poradce, AK Hartmanová & Steininger

Nejčtenější

Do úzkých ho dostal kamarád, kdysi prosperující firma asi zkrachuje

Drobným podnikatelům a živnostníkům dělají vrásky na čele mnozí odběratelé,...

Po studiích si Jaroslav založil rodinnou firmu se stavebninami. Dařilo se mu, zákazníci se jen hrnuli, až jednoho dne...

Srazil na sjezdovce v Alpách lyžařku. Stálo to dva miliony korun

ilustrační snímek

Srážka s jiným lyžařem je podle pojišťoven poměrně častou pojistnou událostí. V alpských zemích navíc velmi drahou. V...

Co nahrává bleskovým zlodějům a systematikům, aby vás navštívili

Ilustrační snímek

Když dům či byt navštíví zloději, není to nic příjemného. Pojišťovny hlásí, že řada lidí jim přitom stále nahrává....

Vydáte stovku, pětikoruna se vám vrátí, někdy i mnohem víc

Existuje nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Utrácíte, a přesto šetříte. To není protimluv, ale nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Společně, nebo každý sám? Poradíme, jak řešit finance v domácnosti

Ma si mladý pár zřídit nový účet, ke kterému budou mít oba přístup,nebo to...

Mladý pár se rozhodne bydlet spolu. Výhledově by si chtěli pořídit vlastní bydlení a založit rodinu. Jak si však...

Další z rubriky

Daně: letos je třeba dobře počítat, změnila se pravidla

Ilustrační snímek

Častá otázka podnikatelů je, jestli se mají nervovat s evidencí výdajů a řešit, které jsou přípustné a které už jsou za...

Pracující studenti mohou uplatnit daňové slevy a ušetřit. Jak na to

Ilustrační snímek

Mnozí vysokoškoláci již během studia pracují, a to nejen na pracovní dohody, ale třeba i na zkrácený úvazek, který lze...

Příjmy z pronájmu: jak na daně a pro koho je takový výdělek ideální

Ilustrační snímek

Pořídit si vlastní bydlení je pro řadu lidí nad jejich finanční možnosti. Řešením může být pronájem. Ti, kdo mohou byt...

OSVČ v roce 2019: Změny v nemocenském a důchodovém pojištění, nové termíny platb...

OSVČ v roce 2019: Změny v nemocenském a důchodovém pojištění, nové termíny platb...

Kurzy.cz Od 1. ledna 2019 nabývá účinnosti novela zákonů určených pro provádění důchodového i nemocenského pojištění, která přin...

Najdete na iDNES.cz