Klávesové zkratky na tomto webu - základní
Přeskočit hlavičku portálu

Daně: letos je třeba dobře počítat, změnila se pravidla

aktualizováno 
Častá otázka podnikatelů je, jestli se mají nervovat s evidencí výdajů a řešit, které jsou přípustné a které už jsou za hranou, nebo jestli mají jednoduše využít paušál. Letos, kvůli změnám v pravidlech, je to ještě o něco komplikovanější - možnosti jsou hned tři.

Ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

Paušál se totiž za rok 2017 dělí na nižší a vyšší. Ale postupně. V roce 2016 platilo, že podnikatel mohl vyčíslit své výdaje z příjmů, které mohly být až dva miliony korun. Příjmy nad tuto částku se danily celé a nic se z nich neodečítalo. Člověk si také mohl odečíst slevu na poplatníka, nikoli však na děti nebo na vyživovanou manželku. 

V roce 2018 to bude tak, že podnikatel může vyčíslit své výdaje z příjmů, které mohou být nejvýš milion korun. Příjmy nad tuto částku se budou danit celé. Výhodou, která snížení limitu provází, je to, že bude možné uplatnit slevu na děti nebo na vyživovanou manželku.

Nepřehlédněte

No a rok 2017 je bonusový, protože podnikatel si může vybrat. Kdo nemá děti a neživí manžela či manželku, bude nejspíš postupovat postaru. Kdo může odečítat slevy na své blízké, zvolí si možnost s nižšími limity. 

Jenomže podnikatelé také musí kalkulovat s tím, že budou platit pojistné zdravotní pojišťovně a správě sociálního zabezpečení. Sice se ty peníze oficiálně nejmenují daň, ale závisí na výši zisku a zaplatit se musí. A je jich obvykle víc, než kolik činí daň z příjmů.

Pojistné se počítá z daňového základu (příjmy minus výdaje) a žádné slevy na poplatníky ani odčitatelné položky (třeba za hypotéku či dary) se ho netýkají. Mohlo by se tak snadno stát, že i když si podnikatel vypočte co nejnižší daň z příjmů, prodělá na pojistném.

PříkladZemědělec s rodinou

Představme si muže, který podniká v zemědělství. V roce 2017 vydělal 1 500 000 korun. Má dvě děti a ženu na rodičovské. Zemědělec si může uplatnit paušální výdaje 80 %. Má tři možnosti:

1. Paušál, vyšší limit

Když si vybere vyšší, dvoumilionový limit, bude to 80 % z celé částky 1 500 000 Kč, výdaje by v tom případě byly 1 200 000 Kč. Nemohl by však uplatnit slevy na děti a manželku.

  • Příjmy: 1 500 000 
  • Výdaje: 1 200 000 
  • Základ pro výpočet daně: 300 000
  • Vypočtená daň: 300 000 x 15 % = 45 000 
  • Uplatněné slevy: 24 840 
  • Daň po slevě: 45 000 – 24 840 = 20 160
  • Základ pro výpočet pojistného: 300 000
  • Sociální a zdravotní pojištění: 43 800 + 20 250 = 64 050 
  • Celkem zaplaceno na dani a pojistném: 20 160 + 64 050 = 84 210 

2. Paušál, nižší limit

Když si vybere nižší, milionový limit, uplatní výdaje jen 800 000 korun (80 % z milionu), slevy bude moci využít.

  • Příjmy: 1 500 000 
  • Výdaje: 800 000 
  • Základ pro výpočet daně: 700 000 
  • Vypočtená daň:
  • 700 000 x 15 % = 105 000 
  • Uplatněné slevy: 24 840 + 24 840 + 13 404 + 19 404 = 82 488 
  • Daň po slevě: 105 000 – 82 488 = 22 512 
  • Základ pro výpočet pojistného: 700 000 
  • Sociální a zdravotní pojištění: 102 200 + 47 250 = 149 450 
  • Celkem zaplaceno na dani a pojistném: 22 512 + 149 450 = 171 962 

3. Skutečné výdaje

Nebo se může rozhodnout pro evidenci výdajů, které v jeho případě činily jeden milion korun.

  • Příjmy: 1 500 000 
  • Výdaje: 1 000 000 
  • Základ pro výpočet daně: 500 000
  • Vypočtená daň: 500 000 x 15 % = 75 000 
  • Uplatněné slevy: 24 840 + 24 840 + 13 404 + 19 404 = 82 488 
  • Daň po slevě 75 000 – 82 488 = – 7 488 (bude mu vyplacen daňový bonus)
  • Základ pro výpočet pojistného: 500 000
  • Sociální a zdravotní pojištění: 73 000 + 33 750 = 106 750 
  • Celkem zaplaceno na dani a pojistném: – 7 488 + 106 750 = 99 262 

Zemědělec z našeho příkladu tedy zaplatí nejméně, jestliže zvolí vyšší paušál. A to i když přitom nevyužije slevu na manželku a na děti. Každý případ je přitom třeba spočítat individuálně, záleží na výši skutečných příjmů a výdajů, na možném paušálu, na počtu slev a odčitatelných položek.

Paušály 2017

Když daníte paušálem, sečtete všechny příjmy a jako výdaj uvedete patřičné procento z nich.

Kdy podnikatel nemusí platit zálohy na daně

  • když je zároveň zaměstnaný a příjmy ze zaměstnání tvoří víc než 50 % 
  • pokud si za minulé období vypočetl daň z příjmů nižší než 30 000 Kč

Výpočet záloh:

  • poslední daňová povinnost 30 až 150 tisíc korun: 
  • zálohy jsou pololetní ve výši 40 % poslední daňové povinnosti 
  • poslední známá daňová povinnost přesáhla 150 tisíc korun: 
  • zálohy jsou čtvrtletní ve výši 1/4 poslední daňové povinnosti

80 % - zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství, řemeslné živnosti: rolník, rybář, řezník, pekař, kožešník, zámečník, zedník, instalatér, hospodský, manikér, kadeřník... úplný seznam najdete v příloze číslo 1 živnostenského zákona 

60 % - ostatní živnosti: geolog, optik, zprostředkovatel úvěrů, účetní, masér, chovatel zvířat, lektor, finanční poradce, poskytovatel ubytování – zjednodušeně ti, kdo mají k podnikání živnostenské oprávnění, a přitom nejsou uvedeni v příloze číslo 1 živnostenského zákona 

40 % - svobodná povolání, příjmy z autorských práv, podnikání podle zvláštních předpisů: advokáti, lékaři, notáři, architekti, pojišťovací poradci, umělci... 

30 % - pronájmy: pronájem bytu, domu, pozemku, nebytových prostor; patří sem i pravidelný pronájem movitých věcí

Buď a nebo

Za rok 2017 si podnikatelé mohou vybrat, do které ze dvou kategorií budou spadat. V dalších letech bude fungovat jen první možnost.

  1. Kdo má většinu příjmů z podnikání, může současně uplatňovat paušální vyčíslení výdajů a slevu na vyživovanou manželku či daňové zvýhodnění na děti, jen když částka příjmů, ze kterých počítá uvedená procenta, nepřesahuje milion korun. 
  2. Pokud slevu na manželku a na dítě nevyužíváte, lze paušální výdaje uplatnit nejvýše proti příjmům do 2 000 000 korun. Příjmy nad dva miliony se pak daní v plné výši.

Co je paušální daň?

Něco úplně jiného je paušální daň, které využívá jen málo podnikatelů. Začalo se o ní více mluvit v souvislosti s EET, co to tedy je? Podnikatel se domluví s finančním úřadem, že na dani z příjmů zaplatí konkrétní částku. Může o to požádat ten, jehož příjmy v posledních třech letech nepřesáhly pět milionů korun za rok. Nezáleží na tom, zda je plátcem DPH. 

O paušální daň se žádá na finančním úřadě do konce ledna daného roku (pro rok 2018 už tedy nepožádáte), úřad o žádosti rozhodne do 15. května.
Zaplatit domluvenou daň je třeba do 15. prosince. K žádosti je nutné doložit předpokládané příjmy a předpokládané náklady (ty musí být minimálně tak vysoké jako příslušné paušální výdaje) a i další informace, jako například předpokládané slevy na dani (ne však daňový bonus na děti), odčitatelné položky. 

Paušální daň se vypočte jako 15 % z předpokládaného daňového základu, musí však činit nejméně 600 korun za rok.

Výhody: 

  • není třeba podávat daňové přiznání 
  • povinnost evidovat jen příjmy, pohledávky a majetek 
  • předpoklad, že k vám nedorazí kontrola z berňáku 
  • podnikatel má jasno, kolik na dani zaplatí, paušální daň je možné stanovit až na tři roky. 
  • Pozor: inzerovaná přednost, že nebude nutné řešit EET, nebyla schválena.

Nevýhody: 

  • úřadování na počátku, daň alespoň 600 korun i tam, kde by se při normálním provozu nedanilo nic 
  • nemožnost získat daňový bonus 
  • kdo má nakonec vyšší příjmy, než předpokládal, musí daňové přiznání beztak podat. 


Nejčtenější

Rodiny začínají počítat jinak. Podívejte se, na co Čechům schází peníze

Ilustrační snímek

Finanční situace českých domácností se vylepšuje. Jako dobrou ji vnímají čtyři pětiny rodin. Přesto osmdesát procent...

Pořídit si malou cukrárnu odradí i ty nejotrlejší, říkají podnikatelé

Ilustrační snímek

Dvacet stanovisek a ohlášení před zahájením činnosti a až třicet kontrol v rámci běžného provozu. Na to se musí...



První obchodní počin byl fiaskem, dnes jeho firma funguje už 26 let

Mít vlastní obchod byl vždycky jeho sen.

Jeho otec byl vášnivý zahradník. Zdeněk Adam mu musel od malička pomáhat a nenáviděl to. Přesto se dnes zahradničením...

Na splátku hypotéky padne průměrně 42 procent příjmů. A bude hůř

Ilustrační snímek

Pořídit si vlastní bydlení na hypotéku bude od 1. října výrazně složitější. Pro 13 procent Čechů jsou změny motivací...

Porovnali jsme osm možností, kdy a jak spořit pro své potomky

Ilustrační snímek

Pokud to dovolí finanční situace, spořit pro děti se snaží nejen rodiče, ale často i prarodiče. Způsobů a produktů,...

Další z rubriky

Složenky na daň z nemovitých věcí už míří do schránek, zaplaťte včas

Ilustrační snímek

Daň z nemovitosti musí každoročně uhradit státu každý, kdo vlastní pozemky či nemovitosti. Rozesílku více než tří...

Přehledně: slevy, odpočty a zvýhodnění, které vám sníží daň z příjmů

Ilustrační snímek

Daň z příjmů má na rozdíl od povinného zdravotního a sociálního pojištění jednu velkou výhodu: při jejím výpočtu se...

Přehledně: Kdy jako zaměstnanci musíte sami řešit daně

Ilustarční snímek

Zaměstnanci mají výhodu. Obvykle si nemusí zatěžovat hlavu daňovými zákony, stačí jim, když do 15. února zaměstnavatele...

Tesla a nejlepší investiční tah historie

Tesla a nejlepší investiční tah historie

Kurzy.cz Ze společnosti Tesla už se stala pevná součást finančně-mediální zábavy. Její poslední epizoda se točí kolem úvah a plá...

Najdete na iDNES.cz