Jak zdanit příjmy z Harvardského holdingu

V průběhu roku 2003 využilo mnoho lidí možnosti nechat si vyplatit podíly z trustu založeného dceřinou společností Harvardského průmyslového holdingu. Osobami oprávněnými k výplatě z trustu se přitom stali akcionáři Harvardského průmyslového podniku, kteří stále zůstávají držiteli akcií HPH. S blížícím se datem pro podání daňového přiznání se pak mnozí ptají, zda a případně jak takovýto příjem zdanit.

Trust je instituce známá z anglosaského právního prostředí a v našem právním řádu bychom těžko nalezli něco podobného. Z toho důvodu také nikde v daňových zákonech nelze najít ustanovení přímo upravující zdaňování prostředků přijatých od zahraničních trustů, což je právě případ akcionářů Harvardského průmyslového holdingu (HPH). Poplatník tedy bude muset zkoumat, pod jaké ustanovení zákona o daních z příjmů se mu podaří takový příjem podřadit. Jak tedy mají fyzické osoby příjem od HPH zdanit?

Kdy není potřeba daň platit

Lidé, kteří od „Harvardů“ neinkasovali více než 10 tisíc korun a neměli ani žádné jiné příjmy kromě příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob a příjmů zdaňovaných srážkou například úroky z bankovních vkladů, ani nevykazují daňovou ztrátu, nemusí podávat daňové přiznání ani platit daň. Podobně jsou na tom osoby, které nemají kromě příjmů ze závislé činnosti ostatní příjmy, například právě příjmy od HPH vyšší než 4 tisíce korun. Také tyto osoby nemusí podávat daňové přiznání.
 
Najít správný paragraf je složité

Harvardský průmyslový holding je vlastníkem zahraniční dceřiné společnosti, která zřídila trust. Tato společnost tedy pozbyla svůj majetek v jeho prospěch. Zároveň však stanovila podmínky pro nakládání s majetkem trustu, kdy tento trust musí spravovat majetek a případně jej rozdělit pouze ve prospěch akcionářů HPH. Společnost ovládaná HPH tedy zajistí, aby akcionáři její mateřské společnosti dostali peněžní prostředky, které patřily této ovládané společnosti, a to v poměru podle struktury akcionářů HPH ze dne 4. 12. 2002.

Byť tedy nárok na výplatu z trustu není přímo zahrnut v cenném papíru (akcii HPH) a podíly v trustu nejsou rozděleny na cenné papíry, je tento nárok odvozen od držby akcií HPH k rozhodnému datu. Proto je možno o inkasovaném příjmu uvažovat jako o příjmu z kapitálového majetku podle § 8 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů.
Příjmem z kapitálového majetku podle tohoto ustanovení jsou totiž nejenom dividendy, podíly na zisku a úroky, ale i jakýkoliv jiný příjem, peněžitý i nepeněžitý, který může být s účastí ve společnosti nebo držbou cenného papíru spojen.
 
Na výběr jsou dvě varianty

Vzhledem ke skutečnosti, že jde o příjem plynoucí ze zdroje v zahraničí, mají poplatníci navíc možnost si zvolit ze dvou variant zdanění příjmu. Buď vykážou takovýto příjem jako součást samostatného základu daně podle § 16 odst. 2 a zdaní jeho hrubou výši sazbou 15 procent, nebo tento příjem zahrnou do dílčího základu daně - příjmy z kapitálového majetku, a tedy do celkového základu daně zdaňovaného progresivní sazbou daně z příjmů fyzických osob podle § 16 odst. 1 tedy od 15 do 32 procent. Bude záležet na individuálních poměrech jednotlivých poplatníků, která z těchto dvou variant bude právě v jejich případě tou vhodnou. V případě aplikace sazby podle § 16 odst. 1 totiž mají vliv na reálnou výši zdanění takové faktory, jako celková výše ostatních příjmů, odčitatelné položky, dosud neuplatněné daňové ztráty atd. V obou případech však budou poplatníci podávat daňové přiznání typu B.

Devatero rad pro daňové opozdilce

1. Daňové přiznání lze podat ještě 31. března přímo na finančním úřadu nebo na poště. Nonstop provoz je na hlavní poště v Praze v Jindřišské ulici a v Brně v Nádražní ulici.
2. Není nutné vyplňovat přiznání do originálních tiskopisů, finanční úřad přijme i formulář vytištěný z internetu.
3. Spolu s daňovým přiznáním musí být také zaplacena daň na poště, převodem z účtu nebo hotově přímo na finančním úřadě.
4. Kdo nestihne vyplnit přiznání, musí do konce března podat finančnímu úřadu žádost o jeho odklad, pokud využije daňového poradce pak spolu s plnou mocí pro zvoleného poradce.
5. Nezapomeňte, že do osmi dnů od podání daňového přiznání je potřeba poslat také přehled o platbách příslušné zdravotní pojišťovně. Ve stejné lhůtě je nutné zaplatit případný dluh.
6. Každý, kdo platí hypotéku, musí podat samostatně daňové přiznání. Pokud je zaměstnancem a nemá jiný příjem, stačí vyplnit tiskopis typu A.
7. Vyplněný přehled o příjmech a výdajích je nutné předat také správě sociálního zabezpečení. To však nespěchá tolik jako daně, přehled musí dorazit na místo určení do konce dubna. Do osmi dnů od tohoto data je potřeba uhradit případný nedoplatek pojistného.
8. Nezapomeňte snížit daňový základ o odčitatelné položky, úroky z hypoték i úvěrů ze stavebního spoření a platby životního pojištění a penzijního připojištění.
9. Důchodci vyplňují daňové přiznání (pokud nemají jiné zdanitelné příjmy) jen tehdy, je-li jejich důchod vyšší než 144 000 korun.

Setkali jste se při podávání daňového přiznání s méně standardními případy? Jak jste je řešili? Napište nám, těšíme se na vaše názory a zkušenosti.

 

Autor:
  • Nejčtenější

Podnikání střídaly chyby i ztráty. V Babicích dnes mají úspěšné České tropy

23. března 2024

Podnikatelský příběh Pavlíny Molkové začal před více než třicet lety ve Švýcarsku. „Všimli jsme si...

Ignoruje vás kolega v práci? Jak poznat pasivního agresora a jak se mu bránit

25. března 2024

Očekáváte a potřebujete od kolegy spolupráci, místo toho se setkáváte jen s tím, že nedodržuje...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Auto nabourané na parkovišti. Kdo uhradí škodu?

29. března 2024

Poškozená vozidla na parkovištích v sídlištích, u obchodních domů, sportovních center či v...

Pravidla pro předčasné splacení hypotéky se mění. K lepšímu, či horšímu?

22. března 2024

Stěhování, rozvod, vážná nemoc nebo jen možnost ušetřit na splátkách, to jsou důvody, proč se...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Akciové trhy i kryptoměny jsou na maximech. Ale vydrží tam?

26. března 2024

Mohlo by se zdát, že globální ekonomika jenom vzkvétá a geopolitická rizika v podobě válek a...

Auto nabourané na parkovišti. Kdo uhradí škodu?

29. března 2024

Poškozená vozidla na parkovištích v sídlištích, u obchodních domů, sportovních center či v...

Nákup stavebního pozemku na úvěr a bez zástavy? Pomůže stavební spořitelna

28. března 2024

Pořízení stavebního pozemku je dobrá investice. Ať už jako startovací pozice pro děti, pro uchování...

Vyjednávací síla mladých na trhu práce roste, říká personální expertka

27. března 2024

Premium Vyhlídky absolventů jsou nadějné, říká v rozhovoru personální odbornice Jaroslava Rezlerová. Komu...

Akciové trhy i kryptoměny jsou na maximech. Ale vydrží tam?

26. března 2024

Mohlo by se zdát, že globální ekonomika jenom vzkvétá a geopolitická rizika v podobě válek a...

Smoljak nechtěl Sobotu v Jáchymovi. Zničil jsi nám film, řekl mu

Příběh naivního vesnického mladíka Františka, který získá v Praze díky kondiciogramu nejen pracovní místo, ale i...

Rejžo, jdu do naha! Balzerová vzpomínala na nahou scénu v Zlatých úhořích

Eliška Balzerová (74) v 7 pádech Honzy Dědka přiznala, že dodnes neví, ve který den se narodila. Kromě toho, že...

Pliveme vám do piva. Centrum Málagy zaplavily nenávistné vzkazy turistům

Mezi turisticky oblíbené destinace se dlouhá léta řadí i španělská Málaga. Přístavní město na jihu země láká na...

Velikonoce 2024: Na Velký pátek bude otevřeno, v pondělí obchody zavřou

Otevírací doba v obchodech se řídí zákonem, který nařizuje, že obchody s plochou nad 200 čtverečních metrů musí mít...

Kam pro filmy bez Ulož.to? Přinášíme další várku streamovacích služeb do TV

S vhodnou aplikací na vás mohou v televizoru na stisk tlačítka čekat tisíce filmů, seriálů nebo divadelních...