Můžete odepisovat z daní? Využijte toho!

aktualizováno 
Dost často lze slýchávat názory lidí o podnikatelích ve smyslu, že oni dají všechno do nákladů a zjednodušeně řečeno se na rozdíl od lidí v zaměstnání mají dobře. Podnikatelé se sice mohou svobodně rozhodnout o svých výdajích (či nákladech), avšak zdaleka ne všechny lze automaticky jednorázově uplatnit jako daňově uznatelné náklady. Co patří do takové skupiny?

Peníze a život - Peníze a žïvot

V zásadě lze ve velmi zobecňující rovině říct, že podnikatelé nemohou přímo do daňově uznatelných nákladů zahrnout takový majetek, jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok a zároveň jehož pořizovací hodnota převyšuje 40 tisíc korun (pro hmotný investiční majetek) nebo 60 tisíc korun (pro nehmotný investiční majetek). Pořizované předměty nižších hodnot mohou zcela daňově odepsat a daňově uplatnit v roce, kdy byl tento majetek pořízen.

Výše uvedené hodnoty vstupních cen ovšem neplatí v případě, že podnikatelem pořizovaný majetek má charakter zásob. Nejlépe si to dokumentujme na příkladu prodejce automobilů. Smyslem jeho podnikání je nakupovat a následně prodávat automobily. Přestože automobil jako takový splňuje obě základní podmínky (doba použitelnosti větší než jeden rok a pořizovací cena vyšší než 40 tisíc), tak v tomto případě se jednoznačně jedná o zásoby, a tudíž se o nějakém daňovém odpisování nemůžeme bavit.

Daňové odpisování se týká většiny poplatníků daně z příjmů

NENECHTE SI UJÍT
Byty v Praze
Jak se bydlí v Česku?
Uvažujete o změně bydlení? Nechte si časovou rezervu. jak dlouho trvá v Česku shánění nového bydlení?
mince
Vzdělávání nemusí stát ani korunu
Svět se dnes mění tak rychle, že se znalostmi z jedné školy celý život nevystačíte. Podle jedné teorie to, co dnes umíte, v průměru za 4,5 roku zastará tak, že to již nebude nikdo potřebovat.
Školní tašky: ne vždy bezpečné
Pěkná aktovka je snem každého prvňáčka. Měla by dítěti dobře sedět a nekazit mu záda. Co dál? Které tašky vyhovují a které ne?

Daňové odpisy slouží výhradně k jednomu účelu, a tím je stanovení základu daně. Jejich základní úpravu najdeme v Zákoně o daních z příjmů a stanovením odpisové politiky firem stát výrazným způsobem ovlivňuje příjmy státního rozpočtu. Z pohledu podnikatelů je samozřejmě výhodnější trend, kdy dochází ke zkracování odpisových sazeb (náklady na pořizovaný majetek se dostanou do daňových nákladů rychleji). Naopak stát má z pohledu výběru na daních z příjmů zájem na co možná nejdelších daňových odpisech.

Daňové odpisování se vztahuje na následující skupiny subjektů:

  • Fyzické osoby pobírající příjmy z podnikání dle paragrafu 7 ZDP (nejčastěji živnostníci)
  • Fyzické osoby pobírající příjmy z pronájmu dle paragrafu 9 ZDP
  • Právnické osoby (s.r.o., a.s., v.o.s., k.s. či družstva)

Existuje relativně úzká skupina subjektů, která daňové odpisy neprovádí:

  • Fyzická osoba, která se rozhodne uplatňovat výdaje takzvaným paušálem
  • Fyzická osoba, která má rozhodnutím správce daně stanovenou daň paušální částkou
  • Samostatně výdělečná fyzická osoba, která pobírá pouze příjmy autora za příspěvky do médií
  • Osoba pouze s příjmy z příležitostného pronájmu nebo ostatních příležitostných činností dle paragrafu 10 ZDP

Pořizovaný majetek musí sloužit k podnikání a nejčastěji ho odepisuje vlastník

Je vhodné ještě zmínit několik dalších zásad, které musí poplatník dodržet, aby se nedostal do rozporu se zákonem. Prvním základním předpokladem pro zahájení odpisování příslušného majetku je podmínka, že se jedná o majetek sloužící k podnikatelské činnosti. Druhým nutným předpokladem je existence vlastnického práva. Platí tedy základní podmínka, že majetek daňově odepisuje pouze majitel (existuje několik nepříliš podstatných výjimek, kdy odepisuje kupříkladu nájemce).

Majetek určený k odepisování může být nabyt několika způsoby, avšak nejčastěji se jedná o první ze způsobů:

  • Úplatně (koupí)
  • Pořízený nebo vyrobený ve vlastní režii
  • Děděním nebo darováním

První tři odpisové skupiny se zkracují, osobní automobily zůstávají stejné

S účinností od roku 2005 skutečně dochází ke zkrácení doby odpisování v prvních třech odpisových skupinách. Co jsou to vlastně odpisové skupiny? Každý pořízený majetek musí účetní jednotka zatřídit do příslušné odpisové skupiny, které se od sebe liší svojí délkou. Je logické, že delší dobu se bude odepisovat administrativní budova než kupříkladu notebook. Současná legislativa pracuje s šesti odpisovými skupinami. Podívejme se na délku odpisování v jednotlivých skupinách před a po poslední novele.

Odpisová skupina Doba odpisování před novelou Doba odpisování dle současné legislativy
1 4 roky 3 roky
1a neexistovala 4 roky
2 6 let 5 let
3 12 let 10 let
4 20 let 20 let
5 30 let 30 let
6 50 let 50 let

Předcházející tabulka ukazuje dobu odpisování majetku v jednotlivých skupinách. Neplatí tady ovšem pravidlo, že se vstupní cena vydělí počtem let a každý rok zahrne podnikatel po dobu odepisování do daňově uznatelných nákladů stejnou část. Účetní jednotky se musí držet takzvaných odpisových sazeb (platí u rovnoměrného odpisování). Jejich přehled nabízí následující tabulka.

Odpisová skupina Sazba v prvním roce odpisování V dalších letech odpisování
1 20 40
1a 14,2 28,6
2 11 22,25
3 5,5 10,5
4 2,15 5,15
5 1,4 3,4
6 1,02 2,02

Nyní máme dostatečný informační přehled nutný pro aplikaci a zkusme si výše uvedené pravidlo aplikovat na nákup počítače za 80 tisíc Kč. Předpokládejme, že podnikatel koupí během roku 2005 počítač za výše uvedenou částku. Nejprve musí účetní jednotka zařadit počítač do příslušné odpisové sazby (jde o první odpisovou sazbu a je tudíž jasné, že se počítač bude daňově odepisovat tři roky (viz tabulka). Následně se vstupní cena bude umořovat do nákladů dle přehledu:

2005……………80.000*20/100 = 16.000 Kč
2006……………80.000*40/100 = 32.000 Kč
2007……………80.000*40/100 = 32.000 Kč
Celkem za tři roky odepsáno…..80.000 Kč

Je logické, že lze odepsat majetek maximálně do výše vstupní ceny. Samotné odpisování není až tak triviální záležitostí jak se může zdát. Zmínil jsem jen jednu ze dvou metod odpisování a zároveň jsem záměrně nekomplikoval situaci o možnost zvýšit odpis v prvním roce odepisování. Může se zdát, že v porovnání se situací před novelou je současná právní úprava k daňovému poplatníkovi šetrnější. Došlo sice ke zkrácení doby odpisování u některého majetku, avšak na druhou stranou byl zrušen reinvestiční odpočet, který umožňoval v určitých případech daňově odepsat i více než sto procent ze vstupní ceny. Výsledný efekt je tedy diskutabilní.

Vše o kauze OVB - Helvag: ukradené stamiliony. Chcete vědět, jak se vyvíjí kauza s klienty, kteří si koupili od OVB "výhodnou investici"? Klikněte ZDE.

Myslíte si, že jsou odpisy příliš pomalé nebo naopak by měli mít podnikatelé ještě přísnější daňový režim? Těšíme se na váš názor na tuto problematiku.

 


Autor:

Nejčtenější

Naspořil 400 tisíc a zkusil podnikat. Už má 260 zaměstnanců a míří výš

Praha,24.10.2018, Petr Palas, SPECIÁL PRO IDNES, FOTO MAFRA DAN MATERNA

Petr Palas začal při studiích na vysoké škole pracovat. Sbíral zkušenosti a střádal vydělané peníze. Pak založil v Brně...

Bývalá špičková manažerka šije „cáklé“ kačeny a vydělává statisíce

Podnikavá Pavlína už zkusila kdeco. A je šťastná.

Když Pavlína Kropáčková před lety zjistila, že čeká dvojčata, praštila s prací špičkové manažerky a s rodinou se...

Zlomila si nohu v Alpách. Stálo to 355 tisíc korun

ilustrační snímek

Poranění kolenních vazů, zlomeniny končetin, zranění pánve, břicha a hlavy jsou nejčastější úrazy, které se stávají při...

Nejčastější triky obchodníků: jak je rozpoznat a nesednout jim na lep

Ilustrační snímek

Každému se může stát, že si koupí něco, co nemá hodnotu. A nemusí jít přímo o nákup u „obchodníků s teplou vodou“....

Zdražování pojistného se řidičům nelíbí, pojišťovny se proto snaží

Pojišťovny vědí, že klienti nesou zdražování nelibě, proto se snaží v povinném...

Asistenci zavoláte jedním zmáčknutím tlačítka. Na mobilu sledujete, jak k vám jede odtahové auto. Technik vám hned při...

Další z rubriky

Spočítejte si, za co utrácíte. Kde ušetřit a na co spořit?

Ilustrační snímek

Člověk nezbohatne z peněz, které vydělá, ale z těch neutracených. Pokud chcete uspořit nějakou korunu, musíte si...

Na co v rodinných financích nesmíte před koncem roku zapomenout

Ilustrační snímek

Pokud své finance plánujete, pak jistě víte, že do konce roku musíte poslat peníze na stavební či penzijní spoření,...

KVÍZ: Jste experti na bankovní pojmy v angličtině?

Ilustrační snímek

Víte co je DCC? A rozumíte výrazu targeted withdrawal? I takto s vámi může mluvit bankomat, který umí jen anglicky....

Kaufland zavádí minimální mzdu. Na kolik si lidé zaručeně přijdou?

Kaufland zavádí minimální mzdu. Na kolik si lidé zaručeně přijdou?

Kurzy.cz Obchodní řetězec Kaufland si stanovil minimální mzdu. Zaměstnanci na plném úvazku tak nově musí brát nejméně 24 tisíc m...

Najdete na iDNES.cz