Klávesové zkratky na tomto webu - základní
Přeskočit hlavičku portálu

Osobní auto pod firmu? Nemusí se vyplatit

aktualizováno 
Snahou podnikatelů je minimalizovat daňovou povinnost, a proto se snaží co nejvíce statků zařazovat do obchodního majetku firmy. V případě osobního automobilu se ovšem podnikatelům nabízí využití vlastního auta pro podnikání, bez zahrnutí do obchodního majetku. Co je výhodnější?

Škoda Octavia Scout | foto: Michal ŠafránekiDNES.cz

Podívejme se nejprve na obvyklejší variantu, kterou volí početnější skupina podnikatelů – pořízení a zařazení osobního auta do obchodního majetku.

Při použití osobního automobilu vloženého do obchodního majetku jsou daňově uznatelnými výdaji (úpravu naleznete v paragrafu 24, odst. 2, písm. k, Zákona o daních z příjmů) veškeré výdaje související s pracovními cestami. Výčet druhů výdajů je poměrně široký a zmiňme tedy skupinu těch nejpočetnějších.

  • Výdaje na pohonné hmoty v prokázané výši (dle dokladů o nákupu pohonných hmot)
  • Odpisy vozidla (pozn. osobní auta spadají do skupiny 1a a odpisují se čtyři roky)
  • Veškeré provozní náklady (náklady na opravu, údržbu, dálniční známka, havarijní pojištění, povinné ručení, pořízení zimních pneumatik atd.)

Zde je nutné zmínit jednu podstatnou věc – podnikatel musí správci daně v případě kontroly prokázat, zda jezdí s vozidlem výlučně pro podnikání anebo kombinuje služební se soukromými jízdami. To prokazuje na základě vedené knihy jízd. Pokud vozidlo jezdí pouze pro podnikání, pak výše uvedené výdaje lze považovat v absolutní výši za daňové. V opačném případě (jezdí kombinovaně) je nutné stanovit poměr mezi služebními a soukromými jízdami (např. 60:40). V případě takového poměru musí poplatník veškeré výdaje adekvátně daňově krátit.

Jak jsem zmínil výše, tak automobil se daňově odpisuje čtyři roky. Po uplynutí této lhůty a stoprocentním daňovém odepsání automobilu mnozí podnikatelé volí prodej auta a nahrazují jej novějším typem. V případě podnikatelů – živnostníků je ovšem velkou nevýhodou fakt, že příjem z prodeje automobilu zařazeného v obchodním majetku je součástí příjmů z podnikání dle paragrafu 7 a zároveň ještě zvyšuje vyměřovací základ pro výpočet pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Proti těmto příjmům si eventuálně může podnikatel uplatnit pouze krácené odpisy během doby odpisování. To jsou tedy základní parametry promítnutí vozidla pořízeného do obchodního majetku do daňových výdajů. A jak to je v případě vozidla nezařazeného?


Nezařazené vozidlo: žádné odpisy, žádné opravy – pouze amortizace a pohonné hmoty

Vozidlo nezařazené do obchodního majetku je charakteristické tím, že si ho nepořizuje podnikatel na IČO, nýbrž jako občan. Tím pádem ho nezařazuje do obchodního majetku a ani o něm neúčtuje.

Z toho je jasné, že nemůže auto daňově odpisovat a ani uplatňovat další typické výdaje uvedené v případě auta zařazovaného do OM. Co tedy vlastně takový podnikatel může z pohledu daňového udělat v případě, že použije soukromé auto pro služební účely? Jako daňové výdaje si takový podnikatel uplatňuje výdaje ve výši sazby základní náhrady a dále náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty.

Sazba základní náhrady je lidově nazývána amortizace vlastního vozidla a její výše činí 3,80 Kč na ujetý kilometr pro služební účely.

Náhradou výdajů za pohonné hmoty se rozumí částka stanovená v závislosti na počtu ujetých kilometrů, nákupní ceně pohonných hmot a na aritmetickém průměru všech údajů o spotřebě uvedených výrobcem nebo dovozcem v technickém průkazu.

Nyní se nám nabízí porovnat obě uvedené varianty a učinit rozhodnutí, co je vlastně výhodnější. Vyřknout soud ovšem není jednoduché a liší se případ od případu. Zkusme si tedy v následující tabulce naznačit klíčové parametry, které by měl každý poplatník vzít v potaz před vlastní investicí. 

  Zařazené v OM Nezařazené v OM
Velký počet ujetých km pro služební účely - +
Vysoká pořizovací cena vozu + -
Vysoký podíl soukromých jízd - +
Drahé opravy, údržba, vybavení + -
Pravděpodobný prodej hned po konci doby odpisování - + (pozn. celý příjem z prodeje bude osvobozen od daně)

Před rozhodnutím, jak pořídit automobil, by si měl podnikatel odpovědět přinejmenším na těchto pět otázek. Samozřejmě je obtížné v okamžiku pořízení vozu si dát odpověď na otázku, jaký bude podíl mezi soukromými a služebními jízdami nebo například na to, jak poruchové auto bude neboli kolik bude muset podnikatel utratit na opravách. Přesto se trocha přemýšlení před vlastním nákupem vozidla jednoznačně vyplatí.

Autor:


Nejčtenější

Platební karty dostávají nové funkce. Podívejte se, co už umí

Ilustrační snímek

Bezhotovostní placení „pípacími“ kartami strmě roste. Počet bezkontaktních transakcí v porovnání s loňskem stoupl o 28...

Víte, kolik let máte odpracováno? Pátrání se vyplatí kvůli důchodu

Ilustrační snímek

Pracovali jste pár let načerno? Už si nepamatujete, kde vás zaměstnali těsně po škole? Nechte si spočítat, kolik let...



Rozpoutá nová regulace národní banky od října hypoteční šílenství?

Ilustrační snímek

Česká národní banka zaznamenala nárůst objemu poskytnutých hypotečních úvěrů. Za mírným růstem stojí zřejmě i takzvané...

Češi mění čile zaměstnání. A budou ještě aktivnější

Ilustrační snímek

Nezaměstnanost je na historicky nejnižších hodnotách. Zatímco firmy mají těžké časy, zaměstnanci naopak ty nejlepší....

Ekonomka Lipovská: Délku pracovní doby a výši mezd by měl určit trh

Hana Lipovská je autorkou knihy „Kdo chce naše peníze? - Ekonomie bez politické...

Průměrná mzda v Česku roste, ve 2. čtvrtletí se vyhoupla na 31 851 korun. Platy ve veřejném sektoru však stoupají...

Další z rubriky

Adrenalinové sporty na dovolené jsou riziko, dejte si pozor na připojištění

Ilustrační snímek

Na dovolené lidé zkouší ledacos. Například adrenalinové sporty, zážitkové aktivity nebo různé atrakce. Dejte si pozor...

Češi mají mnohdy nesmyslné životní pojistky, říká odborník

Petr Borkovec

„V životním pojištění jsou Češi velmi často podpojištěni a mají nesmyslná připojištění,“ říká generální ředitel...

Nezaviněná autonehoda v cizině? Povinné ručení vám mnohdy nepomůže

Ilustrační snímek

Zažila to řada českých řidičů. I když autonehodu na evropských silnicích nezavinili, škodu nakonec uhradili ze svého,...

Dokázali jít proti davu a na krizi těžce vydělali. Co je s tehdejšími hvězdami d...

Dokázali jít proti davu a na krizi těžce vydělali. Co je s tehdejšími hvězdami d...

Kurzy.cz Většina investorů během pádu do poslední finanční krize prodělávala, ale některým z nich se podařil opak. Jak poukazuje...

Najdete na iDNES.cz