Hlavním cílem slučování podílových fondů je snaha investičních společností na jedné straně minimalizovat náklady na správu a na straně druhé potom možnost větší diverzifikace portfolia. V konečném důsledku by na těchto krocích měl vydělat klient, avšak probíhající proces slučování se neobešel bez zastavení obchodování s podílovými listy. Jak na to reaguje časový test?
Šestiměsíční časový test pro celou skupinu včetně podílových listů
Podílové listy patří do skupiny cenných papírů společně s akciemi, dluhopisy, investičními kupóny, opčními listy, směnkami a šeky. Příjmy z jejich prodeje jsou v případě fyzických osob – občanů osvobozeny od daňových povinností v případě, že doba mezi jejich nákupem a prodejem překračuje dobu šesti měsíců. Automaticky jsou osvobozeny příjmy z prodeje cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci kupónové privatizace.
Vyzkoušejte si obchodování na největším trhu světa - na burzách NYSE, AMEX a NASDAQ - v naší INVESTIČNÍ HŘE. Navíc můžete vyhrát ceny v celkové hodnotě 250 000 Kč |
Nákup akcií přes internet je rychlejší a lejnější. Nejrychlejší cesta na zahraniční akciové trhy. Více ZDE. |
Na tyto eventuality reaguje zákon o daních z příjmů takto:
-
Při zrušení podílového fondu jsou příjmy z prodeje PL osvobozeny, přesáhne-li doba mezi nabytím PL a dnem vyplacením podílu dobu šesti měsíců.
Situace, kdy se šestiměsíční časový test nepřerušuje:
-
Při přeměně uzavřeného podílového fondu na otevřený podílový fond
-
Při přeměně investičního fondu na otevřený podílový fond
-
Při změně obhospodařovatele podílového fondu
-
Při sloučení a splynutí podílových fondů
-
Při sloučení, splynutí a rozdělení investičního fondu
Z výše uvedeného výčtu vyplývá, že přerušení obchodování související se slučováním fondů nemá žádný vliv na běh časového testu nutného k osvobození poplatníka od daňových povinností.
Kolik stojí obchodování na pražské burze a na RM-Systému? Více v TOMTO článku
Co je dnem nabytí cenných papírů?
Pro zahájení běhu časového testu je rozhodující určení dne nabytí cenných papírů. V případě zaknihovaných cenných papírů je rozhodným dnem den registrace převodu nebo přechodu provedených Střediskem cenných papírů na účtu majitele. U cenných papírů majících listinnou podobu je rozhodným dnem den převzetí. Zajímavou situaci nabízí zdědění cenných papírů. V tomto případě není rozhodující datum převzetí cenných papírů nebo zápis na majetkový účet ve Středisku, nýbrž časový test začíná běžet smrtí zůstavitele. Co tedy dělat při nesplnění časového testu?
Ztrátu a zisk z prodeje lze kompenzovat pouze u cenných papírů
Pokud poplatník neúčtující o cenných papírech realizuje v průběhu zdaňovacího období více prodejů cenných papírů, může si zisky i ztráty z nich vzájemně započíst. Dílčím základem daně je v takovém případě příjem z prodeje snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho dosažení. Vzájemný zápočet lze ovšem uplatnit pouze u jednoho druhu příjmů.
Příklad 1: Poplatník ve zdaňovacím období uskutečnil dva na sobě nezávislé prodeje podílových listů. V případě prvního prodeje realizoval na transakci zisk 25.000 Kč (rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou) a na druhé transakci realizoval ztrátu (rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou) ve výši -11.000 Kč. Ani v jednom případě nedodržel podmínky délky trvání časového testu. |
Obě tyto transakce v jeho případě budou podléhat dílčímu základu „ostatní příjmy“ dle paragrafu 10. Vzhledem k tomu, že se jedná o shodný druh příjmu, tak obě transakce lze pro daňové účely započíst a dílčí daňový základ bude činit (25.000 – 11.000) 14.000 Kč. |
Příklad 2: Poplatník ve zdaňovacím období dosáhl v rámci paragrafu 10 „ostatní příjmy“ dvě operace. Příležitostně pronajal Mikrobus, z čehož realizoval příjem 35.000 Kč a realizoval ztrátu při prodeji PL ve výši 12.000 Kč. |
Výsledný dílčí základ dle paragrafu 10 tohoto poplatníka bude činit 35.000 Kč, neboť nelze vzájemně kompenzovat různé druhy příjmů. |
Prodáváte podílové listy před uplynutím časového testu nebo ho výhradě dodržujete? Těšíme se na vaše názory.