Pozor na zdanění zahraničních dividend!

aktualizováno 
Investice do cenných papírů mají kromě adrenalinového náboje také méně vzrušující aspekt - daňové povinnosti. Je v zemi kupónové privatizace jasno v daňových otázkách plynoucích z držby cenných papírů? Jak zamíchalo daňovými povinnostmi držitelů cenných papírů rozdělení Československa?

Doma jasno, ale co cizina?

Držitelé domácích cenných papírů si již zvykli na několik obecných pouček v oblasti zdanění cenných papírů. Pokud jim plynou příjmy z držby cenných papírů (dividendy, kupóny), tak je jejich výnos automaticky zdaněn 15 procenty. Držitelé těchto cenných papírů přitom nemají žádnou povinnost, neboť tuto daň za ně odvádí plátce. V případě výnosů z prodeje cenných papírů je pro občany klíčový šestiměsíční daňový test, po jehož uplynutí jsou výnosy z prodeje cenných papírů daňově osvobozeny. Šestiměsíčním časovým testem se přitom rozumí doba mezi nákupem a prodejem cenného papíru. To jsou tedy dvě základní zaklínadla českého investora. Ale co cizina?

Mnoho drobných investorů z kupónové privatizace je v nedbalkách

Zatímco tuzemské dividendy mají povinnost samostatně zdaňovat pouze podnikatelé (rozhodujícím kritériem je jejich evidence v obchodním majetku), tak v případě dividend plynoucích ze zahraničních titulů mají povinnost samostatně zdaňovat všichni poplatníci bez rozdílu. Investice do zahraničních akcií ovšem nemusí být pouze výsadou protřelých investorů.

Checete se dozvědět více o akciích? Informace, statistiky a články k tomuto tématu naleznete ZDE.

Jenom si vzpomeňme na první kolo kupónové privatizace, kdy některý z nás nakoupil akcie některého slovenského podniku. Dnes je ovšem Slovensko stejně jako jakýkoli více či méně vzdálený stát z daňového hlediska zahraničím a na příjemce dividend slovenských podniků se vztahují daňové povinnosti odlišné od těch českých. Při pohledu na nepříliš pozitivní hospodaření slovenských firem se spíše jedná o minimální částky, avšak opomenutí daňových povinností může na doměřené dani a penalizaci znamenat nemilé překvapení. Pojďme ale nejprve od právní úpravy, o kterou se můžeme opřít.

Dividendy a smlouvy o zamezení dvojího zdanění

V porovnání se zdaňováním dividend plynoucích z tuzemských cenných papírů nám vstupuje do hry další prvek, kterým jsou mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Ty zahrnují do termínu dividendy nejen příjmy z držby cenných papírů, ale i kupříkladu příjmy ze zakladatelských podílů v zahraničních společnostech. Z hlediska drobného investora se ovšem raději omezím na dividendy charakteru příjmu z držených akcií zahraničního subjektu. Vlastní způsob zdanění dividendy plynoucí ze zahraničí tedy bude ovlivněn následujícími faktory:

  • Právní formou příjemce dividendy
  • Úpravou ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění a způsobem jakým lze dvojí zdanění vyloučit

První zásadou, kterou by si měli příjemci dividend ze zahraničí uvědomit, je nutnost podávat daňové přiznání. Zákon o daních z příjmů již od roku 2000 pracuje se sníženou sazbou ve výši 15 procent, kterou se zdaňují výnosy z držby cenných papírů. Jenom pro upřesnění dříve to bylo 25 procent. Fyzická osoba občan má v této souvislosti možnost výběru mezi zahrnutím dividendových příjmů buď do samostatného základu daně nebo do dílčího. Jaký je v tom rozdíl?

Vysokopříjmová skupina by měla využít samostatného základu daně

Charakter zdanění fyzických osob předurčuje, kterou volbu (rozhodujeme se mezi samostatným a dílčím základem daně) poplatník zvolí. Samostatný základ daně budou volit poplatníci spadající do druhého a vyššího daňového pásma. Důvodem je zmiňovaná sazba 15 procent, která je rozhodující při zdaňování příjmů ze zahraničních dividend při využití samostatného základu. Pokud by se poplatník pohybující v nejvyšším daňovém pásmu rozhodl pro zahrnutí do dílčího základu daně, pak by i příjmy z dividend byly zdaňovány 32 procenty. Takové rozhodnutí by nebylo příliš racionální. Na druhé straně i zahrnutí zahraničních dividend do dílčího základu daně může mít svoje kouzlo. To se týká buď poplatníků spadajících do prvního daňového pásma nebo kupříkladu živnostníků ve ztrátě.

A k čemu jsou tedy smlouvy o zamezení dvojího zdanění?

Jak z názvu vyplývá, tak tyto smlouvy jsou vytvářeny za cílem odstranění dvojího zdanění. Bohužel neexistuje jednotná smlouva, která by byla shodná pro celý svět. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění nejčastěji určují právo na zdanění dividend státu, v němž je příjemce rezidentem. Jednoznačně ovšem nevylučují ani možnost zdanit tento příjem ve státě, v němž má sídlo plátce. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění pracují v případě dividend s principem takzvaného prostého zápočtu daně. Jak to v praxi vypadá?

Příklad: Představme si poplatníka, kterému plyne z držby akcie (nezahrnuté do obchodního majetku) nejmenované americké společnosti dividenda ve výši 150 USD. V USA byla z této dividendy stržena patnáctiprocentní daň. Poplatník tedy obdržel částku 122,5 USD. Jaké jsou jeho daňové povinnosti? První povinností je zahrnutí této dividendy do příjmů v daňovém přiznání. Předpokládejme, že tak učiní v rámci samostatného základu daně. Ale pozor! Bylo by omylem zahrnout do základu daně již částku sníženou o daň strženou přímo v USA, tedy 122,5 USD.

Zajímají-li vás další informace o fondech, naleznete je v naší specializované sekci ZDE nebo na stránce, která je na fondy přímo zaměřena: fondy.idnes.cz

Pro účely ZDP je třeba pracovat s příjmem nezmenšeným o zaplacenou daň, tedy 150 USD. Následně se tedy na tento základ daně nasadí patnáctiprocentní sazba a vypočte se daňová povinnost. Ta je ovšem rovna dani zaplacené již americkým plátcem. Měl by tedy náš poplatník správci daně něco platit nebo ne? Nikoliv. V souladu s mezinárodní smlouvou o zamezení dvojího zdanění má právo na zápočet daně a jeho daňová povinnost v ČR je tedy vymezena zahrnutím tohoto příjmu do samotného základu daně (nulová daňová povinnost v ČR).

To ovšem nestačí a poplatník musí prokázat správci daně dvě skutečnosti. První podmínkou je prokázání příjmu plynoucího právě z držby CP (dividendy) a nikoli kupříkladu za provedení nějaké úplatné služby (kupříkladu překladu webových stránek americké společnosti do češtiny). Druhým nezbytným předpokladem je doložení, že plátce je skutečně americkým daňovým rezidentem. Bez doložení původu plátce by totiž mohlo dojít ke zneužití smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi USA a ČR. Pokud by totiž byl plátce rezidentem jiného smluvního státu (vztah upravený jinou smlouvou používající nižší daň než 15 procent), pak by nebylo možné započíst celou odvedenou daň (15 procent), nýbrž pouze její část. Zbytek by tedy musel poplatník v Čechách dodanit.

Poplatník inkasující dividendu by si tedy od zahraničního plátce měl vyžádat věrohodný dokument, že se skutečně jedná o příjem v podobě dividendy a zároveň potvrzení od jeho správce daně o jeho daňovém domicilu. Z hlediska výše zdanění, upraveného smlouvou o dvojím zdanění, je rozhodující článek 10 této smlouvy. Tam se stanoví výše daně, která bývá nejčastěji mezi 5 a 15 procenty.

A co vy? Neinkasujete náhodou slovenské dividendy, aniž byste věděli o svých daňových povinnostech? Podělte se s námi o svoje zkušenosti se zdaňováním dividend.

 

Autor:

Nejčtenější

Naspořil 400 tisíc a zkusil podnikat. Už má 260 zaměstnanců a míří výš

Praha,24.10.2018, Petr Palas, SPECIÁL PRO IDNES, FOTO MAFRA DAN MATERNA

Petr Palas začal při studiích na vysoké škole pracovat. Sbíral zkušenosti a střádal vydělané peníze. Pak založil v Brně...

Do úzkých ho dostal kamarád, kdysi prosperující firma asi zkrachuje

Drobným podnikatelům a živnostníkům dělají vrásky na čele mnozí odběratelé,...

Po studiích si Jaroslav založil rodinnou firmu se stavebninami. Dařilo se mu, zákazníci se jen hrnuli, až jednoho dne...

Co nahrává bleskovým zlodějům a systematikům, aby vás navštívili

Ilustrační snímek

Když dům či byt navštíví zloději, není to nic příjemného. Pojišťovny hlásí, že řada lidí jim přitom stále nahrává....

Zdražování pojistného se řidičům nelíbí, pojišťovny se proto snaží

Pojišťovny vědí, že klienti nesou zdražování nelibě, proto se snaží v povinném...

Asistenci zavoláte jedním zmáčknutím tlačítka. Na mobilu sledujete, jak k vám jede odtahové auto. Technik vám hned při...

Vydáte stovku, pětikoruna se vám vrátí, někdy i mnohem víc

Existuje nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Utrácíte, a přesto šetříte. To není protimluv, ale nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Další z rubriky

Má smysl pořídit si nyní investiční byt? Odborníci radí nečekat

ilustrační snímek

Ceny nemovitostí jsou vyšroubované na maximum. Přesto realitní makléři doporučují pořízení investičního bytu...

Rady odborníka, jak se vyhnout investiční bublině a ztrátě peněz

Václav Pech, investiční analytik společnosti Broker Trust

Stále víc Čechů se zajímá o to, jak a kam investovat, aby své peníze lépe zhodnotili. „Burza umí nadělovat krásné zisky...

Vyplatí se dát peníze do zlata? Ano, ovšem jen za určitých podmínek

Ilustrační snímek

Cena vždy vyletí nahoru, jakmile dojde k další krizi. Vyplatí se dávat peníze do zlata? Odpověď není zdaleka tak...

O2 ČR (Koupit, 12m cíl = 298 CZK) - Zvyšujeme doporučení na Koupit s cílovou cen...

O2 ČR (Koupit, 12m cíl = 298 CZK) - Zvyšujeme doporučení na Koupit s cílovou cen...

Kurzy.cz Investiční příběh: Výsledky hospodaření za první tři kvartály letošního roku byly milým překvapením. Na základě nich js...

Najdete na iDNES.cz