Využijte při daňovém plánování odpisy

aktualizováno 
Daňové plánování chápeme jako chování podniku nebo podnikatele, které má za účel optimalizovat daňové náklady při použití legálních postupů. Daň je vnímána jako náklad a ten se snažíme minimalizovat. Možností, jak daňově plánovat, je celá řada. Jednou z nich může být i volba odpisové politiky.
Tendence 2006 - Stůl a židle

Tendence 2006 - Stůl a židle - Stůl a židle od společnosti IDPOINT. | foto: iDNES.cz

Daňoví poplatníci se setkávají jak s odpisy účetními upravenými zákonem o účetnictví, vyhláškou č. 500/2002 Sb. a Českými účetními standardy (ČÚS), tak i s odpisy daňovými, které upravuje zákon o daních z příjmů (ZDP). Nás budou zajímat zajímají především daňové odpisy.
 
Přerušení daňového odepisování

Jednou z variant, kterou dává poplatníkům zákon o daních z příjmů, je možnost daňové odepisování majetku přerušit. Po opětovném zahájení odepisování poplatník pokračuje takovým způsobem, jako by odepisování přerušeno nebylo. To znamená, že celková doba odepisování majetku se prodlouží o dobu, kdy poplatník neodepisoval. Tato možnost poměrně významně ovlivňuje výši základu daně, zvláště u poplatníka, jehož aktiva jsou tvořena z velké časti hmotným majetkem.

Typickým příkladem, kdy je vhodné tuto možnost využít, je například situace, kdy poplatník vykazuje dlouhodobě daňové ztráty, resp. vykazuje nevyčerpané ztráty z minulých období. Je pro něj tedy výhodné, aby čerpal v co možná nejvyšší míře daňové ztráty, neboť doba pro jejich vyčerpání je zákonem omezena, zatímco daňové odepisování lze přerušit na libovolnou dobu.
 
Volba lineárních nebo zrychlených odpisů

Zákon o dani z příjmů zná odpisy rovnoměrné (lineární) upravené v § 31 ZDP nebo odpisy zrychlené popsané v § 32 ZDP. Tyto dva způsoby odepisování jsou nejčastější, dále se ještě můžeme setkat s odpisem časovým nebo s odpisy při leasingu.

V praxi většinou platí, že poplatník používá u veškerého majetku pouze jeden druh odpisů (rovnoměrné nebo zrychlené) pro zjednodušení práce účetních, kteří odpisy zpracovávají.

Volba mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy bývá nejčastější volbou poplatníka a zároveň může mít značný vliv na průběh daňových nákladů v následujících zdaňovacích obdobích. Dále je třeba brát v úvahu technické zhodnocení provedené na majetku – v případě zrychleného odepisování se technickým zhodnocením prodlužuje doba odepisování, v případě rovnoměrných odpisů nikoliv.

popisekJAK TELEFONOVAT:
nezkažte si pověst


Odepisovat drobný hmotný majetek?

Další rozhodnutí, které může významně ovlivnit daňový základ zejména u větších společností, je rozhodnutí, jakým způsobem bude firma uplatňovat v daňových nákladech majetek, který není hmotným nebo nehmotným majetkem podle zákona o daních z příjmů. Jedná se o majetek, jehož vstupní cena je nižší nebo rovna 40 tis. Kč u předmětů hmotného charakteru nebo 60 tis. Kč u nehmotných aktiv a zároveň má provozně-technické funkce nebo dobu použitelnosti delší než jeden rok.

Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, neuvádí u definice hmotného majetku žádnou finanční hranici, hovoří pouze o době použitelnosti delší než jeden rok, výše ocenění je ponechána na vůli účetní jednotky. Takže například u hmotného majetku v pořizovací ceně 30 tis. Kč jsou dvě možnosti, jak jej uplatnit v daňových nákladech.

První je jednorázové uplatnění v nákladech v roce pořízení. Pokud si však účetní jednotka zvolila v účetnictví hranici pro hmotný majetek 20 tis. Kč, uplatní pořizovací cenu do nákladů postupně – daňovým nákladem budou účetní odpisy podle zvoleného odpisového plánu.

Výše uvedené příklady ukazují, jakým způsobem může volba odpisů ovlivnit základ daně poplatníka. Existují i určité výjimky, kdy zákon možnost volby odpisů omezuje, jako například při uplatňování výdajů paušálem, používá majetku pouze zčásti k zajištění zdanitelného příjmu nebo pokračuje v odpisování započatém původním vlastníkem. Přesto je volba odpisové politiky zajímavým nástrojem při daňovém plánování.

Autor:

Nejčtenější

Do úzkých ho dostal kamarád, kdysi prosperující firma asi zkrachuje

Drobným podnikatelům a živnostníkům dělají vrásky na čele mnozí odběratelé,...

Po studiích si Jaroslav založil rodinnou firmu se stavebninami. Dařilo se mu, zákazníci se jen hrnuli, až jednoho dne...

Co nahrává bleskovým zlodějům a systematikům, aby vás navštívili

Ilustrační snímek

Když dům či byt navštíví zloději, není to nic příjemného. Pojišťovny hlásí, že řada lidí jim přitom stále nahrává....

Vydáte stovku, pětikoruna se vám vrátí, někdy i mnohem víc

Existuje nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Utrácíte, a přesto šetříte. To není protimluv, ale nabídka řady firem, které vám za nákupy přes svůj portál dávají...

Srazil na sjezdovce v Alpách lyžařku. Stálo to dva miliony korun

ilustrační snímek

Srážka s jiným lyžařem je podle pojišťoven poměrně častou pojistnou událostí. V alpských zemích navíc velmi drahou. V...

Společně, nebo každý sám? Poradíme, jak řešit finance v domácnosti

Ma si mladý pár zřídit nový účet, ke kterému budou mít oba přístup,nebo to...

Mladý pár se rozhodne bydlet spolu. Výhledově by si chtěli pořídit vlastní bydlení a založit rodinu. Jak si však...

Další z rubriky

Nepřetěžujte zaměstnance, ať o ně nepřijdete, radí expertka

Ilustrační snímek

Podzim patří k nejnáročnějším obdobím v roce, obzvlášť pokud jde o nápor na psychiku. Navíc zaměstnavatelé v...

Kolik si mohou přivydělat důchodci a které příjmy se nezdaňují?

Ilustrační snímek

Spousta penzistů ráda využije příležitosti vydělat si k penzi nějakou tu korunu. I práce důchodců však má svá pravidla....

Odborník: Průměrní lidé tvoří masu, lépe se s nimi manipuluje

Praha 3.10.2018 iDnes finance Pavel Vosoba foto Mafra Tomáš Krist

Pavel Vosoba se více než čtvrt století věnuje firemnímu poradenství. O spolupráci s ním stojí mimo jiné lidé, kteří...

Zpověď zklamaného bitcoinového nadšence a pokrytectví jeho kolegů

Zpověď zklamaného bitcoinového nadšence a pokrytectví jeho kolegů

Kurzy.cz Michael J. Casey je členem vedení serveru CoinDesk a je členem výzkumného týmu zabývajícího se blockchainem na Digital ...

Najdete na iDNES.cz