ODPOVĚĎ: Zákon o daních z příjmů v §24 odst.2 písm. e) uvádí, že daňově účinným výdajem je pojistné hrazené poplatníkem, pokud souvisí s příjmem, který je předmětem daně a není od daně osvobozen. Obecně platí, že je-li nemovitost zcela nebo zčásti využívána pro vlastní podnikání vlastníka a ten chce náklady spojené s touto nemovitostí uplatnit jako daňově uznatelné, je třeba aby tato nemovitost byla vložena do obchodního majetku. Součástí daňově uznatelných nákladů jsou pak samozřejmě i náklady na pojištění. V případě nemovitosti nezahrnuté do obchodního majetku, kterou ale podnikatel používá k dosahování svých příjmů z podnikání (§7 ZDP) se domníváme, že pro posouzení daňové uznatelnosti nákladů na pojistné je kritériem vymezení předmětu pojištění dle pojistné smlouvy.Jestliže tedy z pojistné smlouvy vyplývá, že se jedná o pojištění z titulu podnikání, bylo by dle našeho názoru možné uznat pojistné jako daňový výdaj. Přijatá náhrada od pojišťovny z titulu pojistného plnění je pak samozřejmě příjmem zahrnovaným do základu daně.
Lenka Polanská, TPA-NOTIA spol. s r.o.
13.12.2001 9:18

ODPOVĚĎ: Z Vašeho dotazu jsem usoudila, že vozidlo nemáte zařazeno v obchodním majetku. V tomto případě si můžete dle §24 odst. 2 písm.k bod 3) jako výdaje na pracovní cesty uplatňovat výdaje ve výši sazby základní náhrady a náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty dle zákona č.119/1992 Sb. o cestovních náhradách.
Lenka Polanská, TPA-NOTIA spol. s r.o. 13.12.2001 17:01

ODPOVĚĎ: Obecně máte jako poplatník daně z příjmů fyzických osob nárok na snížení základu daně o nezdanitelné částky dle §15 Zákona o daních z příjmů. Z Vašeho dotazu lze usuzovat, že se ve Vašem případě bude jednat o 1) základní nezdanitelnou částku ve výši 38 040,-Kč ročně 2) nezdanitelnou částku na vyživované dítě (děti) žijící s Vámi v domácnosti ve výši 23 520,- Kč na jedno dítě ročně eventuelně 3) nezdanitelnou částku ve výši 21 720,- Kč ročně na manželku žijící s Vámi v domácnosti, jestliže manželka nemá vlastní příjmy vyšší než 38 040,- Kč ročně. Z titulu studia nemáte ve Vašem případě nárok na žádné daňové úlevy. Konkrétní uplatnění nezdanitelných částek závisí na splnění podmínek vymezených Zákonem o daních z příjmů.
Lenka Polanská, TPA-NOTIA spol. s r.o. 13.12.2001 17:03

ODPOVĚĎ: Podle našeho názoru se u akciové společnosti nemůže vyskytnout problematika vypořádacího podílu, domníváme se tedy, že se Vaše otázka týká podílu na likvidačním zůstatku akciové společnosti. Nabývací cena cenného papíru pro účely určení základu daně při zdanění podílu akcionáře na likvidačním zůstatku akciové společnosti je definována v §24 odst.7 ZDP. Dle tohoto ustanovení se za nabývací cenu podílu na obchodní společnosti rozumí při úplatném nabytí cena pořízení majetkové účasti. Jelikož případ nabývacích cen akcií z kupónové privatizace není zvlášť řešen samostatným předpisem, posuzujeme nabývací cenu akcie z kupónové privatizace dle §24 odst. 7 ZDP, tzn., že základ pro srážkovou daň při výplatě likvidačního zůstatku bude snížen o částku, kterou poplatník zaplatil za kupónovou knížku (část), prostřednictvím které akcie nabyl.
Jiří Jindrák, TPA-NOTIA spol. s r.o. 13.12.2001 17:05

ODPOVĚĎ: Příjem ve formě dávek z nemocenského pojištění je dle §4 odst.1 písm.h zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP) osvobozen od daně, jedná se tedy o nedaňový příjem. Výdaj na Vaše životní pojištění je nedaňovým výdajem.V případě, že Vámi uzavřená pojistná smlouva splňuje podmínky dle §15 odst.13 ZDP, tj. výplata pojistného plnění je ve smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhnete věku 60 let, můžete si v daňovém přiznání uplatnit nezdanitelnou částku ve výši zaplaceného pojistného na soukromé životní pojištění na dané zdaňovací období, maximálně však 12 000,- Kč.
Lenka Polanská, TPA-NOTIA spol. s r.o. 13.12.2001 17:21

ODPOVĚĎ: V uvedeném případě releasingu bude o zpětném prodeji leasingové společnosti v případě, že předmět leasingu nebyl ve Vaší společnosti zařazen do užívání, účtováno: 541/042…400 000 Kč 378/641…cena dle smlouvy s leasingovou společností (vyúčtování pohledávky z prodeje) 221/378…inkaso peněžních prostředků Vzhledem k tomu, že před prodejem nebyl předmět leasingu evidován v majetku poplatníka, tzn. že nebyl uveden do užívání podle účetních předpisů (byl zachycen na účtu 042) nelze podle §26 zákona o daních z příjmů uplatnit daňový odpis za zdaňovací období. Ze stejného důvodu nebude účtováno ani o účetních odpisech.
Jiří Jindrák, TPA-NOTIA spol. s r.o.
21.12.2001 9:38

ODPOVĚĎ:
Váš postup shledáváme správným a nemáme k němu žádné připomínky.

Jana Janků, NOTIA AUDIT,s.r.o. 3.1.2002 9:20

ODPOVĚĎ:
V případě použití motorového vozidla v souvislosti s podnikáním a uplatnění vyplývajících náhrad je třeba rozlišit 2 varianty:

1) vozidlo je v evidenci majetku OSVČ nebo v pronájmu – do daňově účinných výdajů lze uplatnit skutečnou spotřebu PHM prokázanou vyúčtováním čerpací stanice, odpis vozidla a případně ostatní související výdaje na vozidlo v souvislosti s pracovní cestou. V případě, že výdaje za PHM nebudou prokázány daňovým dokladem od čerpací stanice, stanoví se na základě spotřeby dle technického průkazu a průměrné ceny PHM vyhlášené Ministerstvem práce a sociálních věcí pro dané zdaňovací období, tj. pro rok 2001 u PHM Natural 95 29,70 Kč/litr (viz. vyhláška MpaSV č. 448/2000 Sb.).

2) vozidlo není v obchodním majetku:
a) bylo v obchodním majetku nebo je vypůjčené nebo pořizované formou finančního leasingu – poplatníku uplatňuje do výdajů pouze náhradu PHM, a to buď v prokázané výši nebo dle průměrné ceny PHM a průměrné spotřeby (viz. varianta 1)
b) ostatní případy (například vlastní vozidlo nezahrnuté do majetku OSVČ) – paušální náhrada za 1 km jízdy ve výši 3,30 Kč/1 km dle vyhlášky MpaSV č.448/2000 Sb. platná pro rok 2001.
Upozorňujeme, že v případě soukromých km je nutné uplatněné výdaje krátit v poměru soukromé km x služební km zjištěné dle knihy jízd.

Jiří Jindrák, TPA-NOTIA, spol. s r.o. 3.1.2002 10:03

ODPOVĚĎ:
Ano, to je možné. Dle § 15 Zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmu LZE od základu daně za zdaňovací období odečíst poplatníkem zaplacené pojistné na zdaňovací období na soukromé životní pojištění na základě pojistné smlouvy uzavřené mezi poplatníkem jako pojistníkem a pojišťovnou za předpokladu, že výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je ve smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let. Maximální částka, kterou lze podle tohoto odstavce odečíst za zdaňovací období činí v úhrnu 12 000 Kč, a to i v případě, že poplatník má uzavřeno více smluv s více pojišťovnami.

Martin Beneš, NOTIA - AUDIT, spol. s r.o. 3.1.2002 10:14

ODPOVĚĎ:

Podle Pokynu D-190 MF čj. 15/2 444/1999 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů, k § 7 zákona. Za příjmy podle tohoto ustanovení se považují příjmy z pronájmu majetku vloženého do obchodního majetku poplatníka a příjmy plynoucí z veškerého nakládání s majetkem vloženým do obchodního majetku poplatníka, včetně příjmů z prodeje CP. To znamená, že ve vašem případě se jedná o příjmy podle § 7 zákona o daních z příjmů.

Martin Hrstka, NOTIA - AUDIT, spol. s r.o. 3.1.2002 10:20

ODPOVĚĎ:

Rozhodujícím faktorem pro správné zaúčtování poskytnutí dotace ze státního rozpočtu, je přesné vymezení účelu, na který je poskytnuta daná dotace. Pokud je dotace ze SR poskytnuta na pořízení DNM,DHM a technického zhodnocení, pak je zaúčtována následujícím způsobem:

1. příjem dotace ze SR – 221 MD/ 346 Dal
2. zúčtování dotace poskytnuté na pořízení DNM,DHM a technického zhodnocení – 346 MD/ 042 (041) Dal

Pokud je dotace ze SR poskytnuta k úhradě nákladů (nákladových úroků), pak je zaúčtována následujícím způsobem:
3. příjem dotace ze SR – 221 MD/ 346 Dal
4. zúčtování dotace poskytnuté k úhradě nákladů – 346 MD/ 648 Dal

Podrobnější výklad poskytují Postupy účtování pro podnikatele, které jsou součástí zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb.

Martin Hrstka, NOTIA - AUDIT, spol. s r.o. 3.1.2002 10:25

ODPOVĚĎ:
Z otázky předpokládám, že jste fyzická osoba (nepodnikatel) a že budete realizovat příjmy z prodeje. Podle udávané ceny dále předpokládám, že se jedná o věc movitou. Můžete s protistranou (v tomto případě OSVČ) uzavřít kupní smlouvu na daný předmět. Po splnění zákonných podmínek si může OSVČ zahrnout výdaje na pořízení daného předmětu do daňově uznatelných nákladů. Podle §4 zákona o dani z příjmu jsou od daně z příjmu osvobozeny příjmy z prodeje movitých věcí s následujícím omezením. Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje motorových vozidel, letadel a lodí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a prodejem dobu jednoho roku. Osvobození se nevztahuje rovněž na příjmy z prodeje movitých věcí, včetně příjmů z prodeje movitých věcí uvedených v odstavci 1 písm. g) ZDP, pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku pro výkon podnikatelské a jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníka, a to do pěti let od jejich vyřazení z obchodního majetku.
Pokud budete jako fyzická osoba (nepodnikatel) prodávat movitý předmět splňující výše uvedené definice, pak budete realizovat příjem osvobozený od daně z příjmu a nemusíte příjem z prodeje přiznávat a zdaňovat.

Jiří Komínek, NOTIA - AUDIT, spol. s r.o. 3.1.2002 10:36

ODPOVĚĎ:
Metodický pokyn Ministerstva financí D-208 umožňuje uplatňovat odpočet DPH u vozidel homologovaných typově jako montážní vozidla. Ministerstvo dopravy však vydalo vyhlášku č. 301/2001 Sb. s účinností od 28.8.2001, která zrušuje vyhlášku Ministerstva dopravy č. 102/1995 Sb. Nová vyhláška MD neobsahuje definice typových homologací – např. montážní vozidla, apod. (stará vyhláška jej obsahovala). Proto v současné době nemůžete prokázat podle požadavků pokynu MF D-208, že jste vlastníkem montážního vozidla a nemůžete následně uplatnit odpočet DPH. V současné době nedoporučujeme uplatňovat odpočet DPH u montážních vozidel (combi) do okamžiku vyřešení tohoto problému. Vzniklou situaci nyní řeší Ministerstvo dopravy spolu s Ministerstvem financí.

Jiří Komínek, NOTIA - AUDIT, spol. s r.o. 3.1.2002 10:42